Informe del resultado de la fiscalización superior de la cuenta pública de la universidad autónoma de querétaro (uaq). Introducción y Antecedentes



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INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE QUERÉTARO (UAQ).
Introducción y Antecedentes.
El presente informe, tiene por objeto dar a conocer los resultados del proceso de fiscalización superior practicado a la Cuenta Pública de la Universidad Autónoma de Querétaro (UAQ), correspondiente al periodo comprendido del 01 de julio al 31 de diciembre de 2012, con la información presentada por la Entidad fiscalizada, en cumplimiento a lo dispuesto tanto en la Constitución Política del Estado de Querétaro como en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro, mismo que se integra de dos apartados, el primero muestra la situación financiera y el segundo el resultado de la Fiscalización Superior.
El análisis del contenido de la Cuenta Pública y de cada uno de los Estados Financieros que la conforman, permite expresar una opinión sobre: a) si la Cuenta Pública se encuentra integrada en los términos de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro, así como de lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, b) la razonabilidad de la situación financiera que guarda la entidad fiscalizada, c) el apego a las demás disposiciones legales aplicables.
Objetivo de la auditoría.
Fiscalizar la cuenta pública y/o la gestión financiera de los recursos públicos, comprobando que se cumple con las leyes, decretos, reglamentos y demás disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles, almacenes y demás activos y recursos materiales; recaudación, administración, manejo y aplicación de recursos.
Criterios de Selección.
Las auditorias practicadas a la Cuenta Pública del segundo semestre de 2012 fueron seleccionadas con base en los criterios generales y específicos establecidos en la normativa institucional de la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorias para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del segundo semestre de 2012, considerando su importancia, pertinencia y la factibilidad de su realización.
Para fiscalizar la Cuenta Pública, la Entidad Superior de Fiscalización del Estado aplicó con rigor y consistencia los principios, las normas, el esquema operativo y la metodología establecidos en su marco normativo.
Es por lo anterior que se INFORMA:
I. ESTADO QUE GUARDA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ENTIDAD FISCALIZADA
a) Presupuesto asignado
En 2012, la entidad fiscalizada presentó un Presupuesto de Egresos, por un importe total de $1,559,982,218.00 (Un mil quinientos cincuenta y nueve millones novecientos ochenta y dos mil doscientos dieciocho pesos 00/100 M.N.), el cual fue publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Querétaro, La Sombra de Arteaga, en lo relativo a la Ley de Ingresos y Decreto de Presupuesto de Egresos, ambos del estado de Querétaro para el ejercicio fiscal 2012.
Monto que se compone, teniendo en cuenta el origen de los recursos a recibir y/o recaudar, por ingresos de gestión propia por un importe de $237,732,600.00 (Doscientos treinta y siete millones setecientos treinta y dos mil seiscientos pesos 00/100 M.N.), de acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Ingresos del Estado aprobada para el ejercicio fiscal 2012; de recursos estatales asignados por un importe de $405,942,290.00 (Cuatrocientos cinco millones novecientos cuarenta y dos mil doscientos noventa pesos 00/100 M.N.); y asignación de recursos por aportación federal por $916,307,328.00 (Novecientos dieciséis millones trescientos siete mil trescientos veintiocho pesos 00/100 M.N.), asignaciones publicadas en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2012.
b) Ingresos
Estos crecieron en un 12.37% en relación a los ingresos proyectados a recibir en el ejercicio 2011, cabe señalar que tanto las aportaciones federales y estatales, crecieron respecto al ejercicio anterior en un 16.33% y 8.47% respectivamente; mientras que los ingresos propios se incrementaron en 5.00%.
c) Síntesis de la Gestión Financiera y Operación de la Entidad Fiscalizada.
En relación a los Estados Financieros que presenta la Entidad fiscalizada se informa lo siguiente:
c.1) Estado de la Situación Financiera.
Al comparar el Activo Total a diciembre de 2012 con el cierre al mismo periodo del año anterior, se registró un incremento de $84,482,801.00 (Ochenta y cuatro millones cuatrocientos ochenta y dos mil ochocientos un pesos 00/100 M.N.), debido principalmente al aumento en los rubros de Efectivo y Equivalentes, Bienes Muebles e Inversiones Financieras a Largo Plazo. El Pasivo Total aumento $107,650,853.17 (Ciento siete millones seiscientos cincuenta mil ochocientos cincuenta y tres pesos 17/100 M.N.), fundamentalmente por el incremento en el rubro de Cuentas por Pagar a Corto Plazo. La diferencia entre ambos conceptos generó como resultado un decremento en la Hacienda Pública y/o Patrimonio por $23,168,052.17 (Veintitrés millones ciento sesenta y ocho mil cincuenta y dos pesos 17/100 M.N.).
Cabe destacar que durante el periodo fiscalizado no se detectaron antecedentes o movimientos por concepto de deuda pública.
c.2) Estado de Actividades


Productos de Tipo Corriente

122,584,426.48

12.11%

Participaciones y Aportaciones

123,706,551.66

12.23%

Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

763,257,916.10

75.43%

Ingresos Financieros

2,310,100.48

0.23%

Total ingresos

1,011,858,994.72

100.00%

Servicios Personales

763,009,745.59

76.48%

Materiales y Suministros

36,193,092.95

3.63%

Servicios Generales

65,271,112.67

6.54%

Ayudas Sociales

19,464,342.65

1.95%

Otros Gastos

113,759,910.97

11.40%

Total egresos

997,698,204.83

100.00%

Derivado de lo anterior, se generó un ahorro por la cantidad de $14,160,789.89 (Catorce millones ciento sesenta mil setecientos ochenta y nueve pesos 89/100 M.N.), debido básicamente al incremento en la captación de ingresos derivados de Participaciones y Aportaciones.


Al cierre del ejercicio presupuestal, sus ingresos acumulados ascendieron a $1,922,564,724.98 (Un mil novecientos veintidós millones quinientos sesenta y cuatro mil setecientos veinticuatro pesos 98/100 M.N.), y los egresos acumulados a $1,910,739,222.55 (Un mil novecientos diez millones setecientos treinta y nueve mil doscientos veintidós pesos 55/100 M.N.), dando como resultado un ahorro anual de $11,825,502.43 (Once millones ochocientos veinticinco mil quinientos dos pesos 43/100 M.N.).

c.3) Razones financieras
Con el objetivo de ampliar el análisis del contenido de la Cuenta Pública sobre la que se informa, cabe señalar que se examinaron las razones financieras en cuanto a liquidez, cobertura, nivel de endeudamiento y rentabilidad.
De liquidez

Activo circulante/pasivo circulante, mide la capacidad de la Entidad para cubrir sus obligaciones a corto plazo; mostrando una relación de 2.03, es decir la fiscalizada cuenta con la suficiente liquidez para cubrir su pasivo.

De cobertura

Pasivo total/hacienda pública o patrimonio, mide la capacidad de la Entidad fiscalizada para cubrir sus obligaciones a corto plazo; mostrando una relación de 0.08, de la comparación efectuada se conoció que la fiscalizada cumple con la condición de cobertura, lo que significa que esta no presenta restricciones para cubrir sus obligaciones financieras.


De nivel de endeudamiento

Pasivo total/activo total, muestra la proporción de los derechos totales que son financiados con recursos de terceros, en este caso, la Entidad fiscalizada muestra que el 7.17% de su activo está financiado con recursos diferentes a los propios.


De rentabilidad

Ahorro o desahorro neto/hacienda pública o patrimonio, mide cuantos recursos financieros genera la Entidad fiscalizada con su patrimonio. En esta razón, la fiscalizable muestra una situación favorable, ya que registra un ahorro del 0.57% de su patrimonio.


c.4) Estado de Origen y Aplicación de Recursos.
Del análisis efectuado al Estado de Origen y Aplicación de Recursos, se constató que los orígenes de recursos, ascendieron a la cantidad de $1,174,878,684.15 (Un mil ciento setenta y cuatro millones ochocientos setenta y ocho mil seiscientos ochenta y cuatro pesos 15/100 M.N.), mientras que las aplicaciones importaron la cantidad de $1,124,265,401.82 (UN mil ciento veinticuatro millones doscientos sesenta y cinco mil cuatrocientos un pesos 82/100 M.N.), arrojando un saldo en efectivo disponible de $300,611,095.05 (Trescientos millones seiscientos once mil noventa y cinco pesos 05/100 M.N.), que corresponde a los saldos de Efectivo y equivalentes, que aparecen en su Estado de Situación Financiera.
II. RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
a) Proceso de fiscalización
El proceso de fiscalización superior se llevó a cabo conforme a lo dispuesto en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro, conforme a lo siguiente:
a.1) Mediante oficio GHR/023/2013, emitido por parte del titular de la Universidad Autónoma de Querétaro, se presentó en fecha 13 de febrero de 2013 al titular de la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, la Cuenta Pública correspondiente al periodo comprendido del 01 de julio al 31 de diciembre de 2012.
a.2) Mediante orden de auditoría, contenida en el oficio ESFE/13/553, emitida el 03 de septiembre de 2013 y notificada a la entidad fiscalizada en la misma fecha, la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, inició la fiscalización superior de la cuenta pública presentada.
a.3) Mediante oficio ESFE/2425 emitido el 20 de noviembre de 2013 y recibido por la Entidad fiscalizada en la misma fecha, la Entidad Superior de Fiscalización del Estado comunicó por escrito las observaciones y recomendaciones derivadas del proceso de fiscalización, a efecto de que la fiscalizada las aclarara, atendiera o solventara en el plazo establecido en Ley.
a.4) Mediante oficio GHR/265/2013 de fecha 20 de noviembre, recibido por la Entidad Superior de Fiscalización del Estado el 21 de noviembre de 2013, el titular de la entidad fiscalizada, solicitó prórroga para la atención de las observaciones y recomendaciones, concediéndole un plazo perentorio al 10 de enero de 2014 mediante oficio ESFE/2460 del 22 de noviembre de 2013.
a.5) La Entidad fiscalizada, el 10 de enero de 2014, presentó oficio GHR/001/2014, acompañado de información con el que se pretendió aclarar, atender o solventar las observaciones y recomendaciones notificadas.

a.6) Marco Jurídico



  1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

  2. Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Querétaro de Arteaga

  3. Ley de Coordinación Fiscal

  4. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

  5. Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2012

  6. Ley del Impuesto Sobre la Renta

  7. Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

  8. Código Fiscal de la Federación

  9. Ley General de Contabilidad Gubernamental

  10. Acuerdo por el que se emite el Manual de Contabilidad Gubernamental

  11. Acuerdo por el que se emiten los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental

  12. Lineamientos para informar sobre el ejercicio, destino y resultados de los recursos federales transferidos a las entidades federativas

  13. Ley de Ingresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal de 2012

  14. Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal de 2012

  15. Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro

  16. Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro

  17. Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro

  18. Ley de Procedimientos Administrativos del Estado de Querétaro

  19. Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y contratación de Servicios del Estado de Querétaro

  20. Código Civil del Estado de Querétaro

  21. Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro

  22. Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro

  23. Estatuto Orgánico de la Universidad Autónoma de Querétaro

  24. Contrato Colectivo de Trabajo celebrado entre el Sindicato de Trabajadores y Empleados de la Universidad Autónoma de Querétaro y la Universidad Autónoma de Querétaro 2012-2014

  25. Contrato Colectivo de Trabajo celebrado entre el Sindicato Único del Personal Académico de la Universidad Autónoma de Querétaro y la Universidad Autónoma de Querétaro

  26. Otras disposiciones de carácter general y/o específico, aplicables a la entidad fiscalizada



b) Comentarios, observaciones e indicadores de los resultados derivados de la fiscalización de la cuenta pública de la Entidad fiscalizada.
b.1) Observaciones Determinadas

Con la revisión efectuada, la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, determinó 101 observaciones en el Pliego de Observaciones, dando respuesta la Entidad fiscalizada al total de las mismas.


Como resultado de este proceso de fiscalización superior de la Cuenta Pública, quedaron sin solventar las observaciones señaladas en la parte conclusiva de este instrumento; las que se emiten con fundamento en el artículo 40 fracción III de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro.
Es importante destacar que se disminuyó significativamente su atención, durante el proceso de fiscalización por el ente auditado en relación con la Cuenta Pública anterior, debido al papel menos proactivo asumido por las áreas de la Entidad fiscalizada durante la revisión.

1. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas, Secretario de la Contraloría y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1, 2, 7, 9 fracción I, 17, 20 y Cuarto Transitorio de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 1 fracciones II, IV y V, 2, 2 Bis fracción II, 7 fracciones II, IV y VI, 8, 87, 88 y 89 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 3 fracción I, 55 fracciones I, V y XIII, 56 y 57 de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 41 fracciones I, II, XXII y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8 fracción VIII, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido adoptar diversas disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las cuales tenían como fecha límite para su implementación, de acuerdo a lo establecido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el 31 de diciembre de 2011.

2. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas, Secretario Administrativo, Secretario de la Contraloría y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 20 inciso b), 24 fracción IX y 26 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro; 1, 2, 7, 9 fracción I, 17, Cuarto Transitorio de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 1 fracciones II, IV y V, 2, 2 Bis fracción II, 7 fracciones II, IV y VI, 8, 87, 88 y 89 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 3 fracción I, 55 fracciones I, V y XIII, 56 y 57 de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 41 fracciones I, II, XXII y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8 fracción VIII, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido integrar en su totalidad la Cuenta Pública de la UAQ correspondiente al segundo semestre de 2012, con base en las instrucciones y formatos requeridos en la Guía para la entrega de la Cuenta Pública de las Entidades Estatales.
3. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1 y 20 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2012; 3 fracción I, 54 fracción II, y 55 fracciones II, V y XIII de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 1 fracciones IV y V, 2, 2 Bis fracción II, 5, 7 fracción VI, 24 segundo párrafo y 61 fracción II de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 41 fracciones I, II, XXII y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8 fracción VIII, 17 y 18 fracciones IX y XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber presentado 26 (veintiséis) partidas sobregiradas, por la cantidad de $576,512,843.20 (Quinientos setenta y seis millones quinientos doce mil ochocientos cuarenta y tres pesos 20/100 M.N.).
4. Incumplimiento por parte del Consejo Universitario, Rector, Secretario de Finanzas, Secretario de la Contraloría, y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1, 9 fracción III, 14 y 20 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2012; Segundo de la Ley de Ingresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2012; 1 fracciones I, II, IV y V, 2, 2 Bis fracción II, 3, 5, 7 fracciones II, IV y VI, 8 y 24 segundo y tercer párrafos; 87, 88 y 89 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 3 fracción I, 54 fracción II, 55 fracciones II, V y XIII, 56 y 57 de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 1, 2, 7, 9 fracción I y 17 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 41 fracciones I, II, XXII y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; Momento Contable del Ingreso Estimado contenido en el Manual de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Querétaro “La Sombra de Arteaga” el 12 de enero de 2011; 1, 8 fracción VIII, 12 fracción IX, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber aprobado un Presupuesto de Ingresos, que fue superior en $16,377,172.00 (Dieciséis millones trescientos setenta y siete mil ciento setenta y dos pesos 00/100 M.N.), al autorizado por la Legislatura del Estado para la UAQ, mediante el Decreto de Presupuesto de Egresos y Ley de Ingresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2012; y haber omitido aprobar su Presupuesto de Ingresos y Egresos 2012 a detalle de partida presupuestal, situación que genera que el importe de los gastos efectuados en cada partida presupuestal carezca de las autorizaciones necesarias para su erogación, y que el presupuesto autorizado no revele de manera clara y específica el concepto de los gastos autorizados para su erogación.

5. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1 y 20 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2012; 3 fracción I, 54 fracción II, y 55 fracciones II, V y XIII de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 1 fracciones II, IV y V, 2, 2 Bis fracción II, 5, 7 fracciones II, IV y VI, 61 fracción II de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 1, 2, 7, 9 fracción I, 17 y 19 fracción III de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 41 fracciones I, II, XXII y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; Momentos Contables de los Ingresos y Egresos Devengados contenidos en el Manual de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Querétaro “La Sombra de Arteaga” el 12 de enero de 2011; 1, 8 fracción VIII, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido la conciliación de las cifras reportadas en los Estados Analíticos de Ingresos y Egresos Presupuestales, contra las cifras reportadas en los Estados Sobre el Ejercicio de los Ingresos y Egresos por rubro, presentados en Cuenta Pública; además de haber omitido conciliar las cifras correspondientes a la suma de los ingresos devengados y recaudados; y la suma de los egresos devengados, ejercidos y pagados, que se reportan en los Estados Sobre el Ejercicio de los Ingresos y Egresos por rubro, contra los importes totales por rubros de ingresos y egresos registrados en la contabilidad de la fiscalizada.


6. Incumplimiento por parte del Consejo Universitario, Rector, Secretario de Finanzas, Secretario de la Contraloría, y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2012; 1 fracciones IV y V, 2, 2 Bis fracción II, 3, 5, 7 fracción VI, y 8 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 3 fracción I, 54 fracción II, 55 fracciones II, V y XIII, 56 y 57 de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 41 fracciones I, II, XXII y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8 fracción VIII, 12 fracción IX, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido someter a la autorización del Consejo Universitario, las modificaciones presupuestales efectuadas durante el ejercicio 2012 en su Estado Analítico de Ingresos Presupuestales, por la cantidad total de $138,314,642.50 (Ciento treinta y ocho millones trescientos catorce mil seiscientos cuarenta y dos pesos 50/100 M.N.); y en su Estado Analítico de Egresos Presupuestales, por el importe total de $702,040,349.24 (Setecientos dos millones cuarenta mil trescientos cuarenta y nueve pesos 24/100 M.N.); aunado a que no se guardó el equilibrio presupuestal de los ingresos y gastos en dichas modificaciones presupuestales.


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