Informe del resultado de la fiscalización superior de la cuenta pública de la universidad autónoma de querétaro (uaq) Introducción y Antecedentes



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87. Incumplimiento por parte del Secretario Administrativo y/o servidor público que resulte responsable de la función ó facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 134 primer párrafo de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 9, 14 fracciones I, III, 15 fracciones IV, V, VIII y IX, 19, 26 fracción I, 29 fracción IV, 33, 55, 57 tercer párrafo, 58, 59 primer párrafo, 66 y 74 de la Ley de Obra Pública del Estado de Querétaro; 2, 40 y 41 fracciones I, II y XXII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; en virtud de haber presentado un deficiente control administrativo y planeación, toda vez que al realizar la fiscalizada un proceso para la adjudicación de obra, no contó con los documentos que establece la ley en tiempo y forma como se menciona para cada una de las obras siguientes:
A. “Construcción para la ampliación de Biblioteca en la DES de Ciencias Políticas y Sociales de la UAQ”, ubicada en Querétaro, ejecutada con recursos FAM a través del contrato de obra pública a base de precios unitarios y tiempo determinado CAAS-OB-031-2013-UAQ-OAG, con la contratista ESYMON.
I. El estudio y aprobación del impacto ambiental.

II. El estudio de mecánica de suelos.
B. "Construcción del Hospital de Especies Mayores”, Campus Amazcala ubicada en el Municipio del Marqués Querétaro, ejecutada con recursos Propios 2013, a través del contrato de obra pública a base de precios unitarios y tiempo determinado CAAS-OB-025-2013-UAQ-OAG, celebrado con el contratista “Construcción Integral Alternativa S.A. de C.V.”
I. Programa de obra anual, para determinar la inclusión de la obra en éste.

II. Oficio de aprobación.

III. Licencia de Construcción.

IV. Estudio y aprobación de Impacto ambiental.
C. “Construcción de un parque biotecnológico en centro universitario cuarta especialidad; instalación eléctrica primera etapa media tensión“, ubicada en Querétaro, ejecutada con recursos FAFEF, a través del contrato de obra pública a precios unitarios y tiempo determinado CAAS-OB-024-2013-UAQ-OAG, con el contratista “Consorcio de Ingeniería PSI, S.A.”, a través de la modalidad de Invitación restringida.
I. Presupuesto base.

II. Proyecto ejecutivo, incluyendo sello de autorización de construcción por la autoridad competente y firmas del DRO y Corresponsables.

III. Validación técnica de obra por normativa cuando por especialización requiera.

IV. Licencia de construcción.

88.  Incumplimiento por parte del Secretario Administrativo y/o servidor público que resulte responsable de la función ó facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 134 primer párrafo de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 58 primer párrafo de la Ley de Obra Pública del Estado de Querétaro; 2, 40 y 41 fracciones I, II y XXII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; en virtud de haber presentado una deficiente supervisión, en la obra “Construcción de un Laboratorio Institucional para la Salud, la actividad Física y la Rehabilitación para la DES de Enfermería, Campus Universitario (Polideportivo Cerro de las Campanas)”, ubicada en Querétaro, ejecutada con recursos FAM, a través de Administración directa, toda vez que se observaron las deficiencias que se mencionan a continuación:
I. Las coladeras de succión de los tanques de rehabilitación se encuentran por encima del nivel de piso, lo que puede ocasionar un accidente, sin que exista en el expediente justificación técnica para la forma de esta colocación de ésta;

II. Existen humedades entre el muro de la alberca y el piso derivado de filtraciones de agua;



III. La colocación del piso del sótano se encuentra con deficiencias en su colocación al estar desniveladas las losas de piso entre sí.

b.2) Recomendaciones
Con fundamento en los artículos 35 fracción III y 40 fracción III de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro, se emiten las siguientes recomendaciones:
1. Como resultado de la revisión a la cuenta 211.9.9.011.000000 “Compensación por antigüedad en parcialidades”, se encontró que la fiscalizada no emite recibo o comprobante en el cual conste la firma autógrafa del trabajador, por cada uno de los pagos parciales que se hace al trabajador por concepto de compensación por antigüedad, toda vez que únicamente se recaba firma del trabajador en la póliza de cheque; por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada emita recibo o comprobante en el cual se acredite que el trabajador recibió efectivamente el pago parcial correspondiente.
2. Como resultado de la revisión al rubro de impuestos por pagar, se observó que la fiscalizada en la mayoría de las cuentas que integran este rubro al 31 de diciembre de 2013, reflejaron tanto excesos como insuficiencias en sus registros contables, resultado de la comparación de los pagos efectivamente enterados por concepto de sus obligaciones fiscales a las autoridades correspondientes, generando en tal consecuencia una diferencia neta en exceso por la cantidad de $679,503.82 (Seiscientos setenta y nueve mil quinientos tres pesos 82/100 M.N.); por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada tomar las medidas de control correspondiente respecto del registro correcto y oportuno de los pasivos, derivados de los pagos realizados por concepto de sus obligaciones fiscales, y con ello evitar ajustes a la cuenta de resultados de ejercicios anteriores, así como una correcta presentación de cifras en sus estados financieros al cierre de cada ejercicio fiscal.
3. Como resultado de la revisión al rubro de impuestos por pagar, se observó que la fiscalizada no tiene aperturada en su contabilidad una cuenta contable para efectos de registrar las retenciones por concepto del Impuesto para el Fomento de la Educación Pública en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales, por lo que dichas retenciones para este impuesto las está incluyendo dentro de la cuenta contable 211.7.1.001.0000003 denominada “2% Impuesto Sobre Nómina”; por lo que se recomienda a la fiscalizada, aperturar en su contabilidad una cuenta contable para efectos de registrar las retenciones que se realicen por concepto de “Retención 25% para Fomento a la Educación Pública en el Estado” con el propósito de tener identificado el origen del cobro del 25% adicional y de que la información contable relacionada con este concepto, contenga la totalidad de los recursos retenidos, evitando con ello retenciones de impuestos registrados en cuenta contables distintas a las que generan el tributo.

4. Como resultado de la revisión al rubro de cuentas por pagar a corto plazo, por el periodo del 01 de julio al 31 de diciembre de 2013, se conoció que la fiscalizada tiene registrada la cuenta contable 211.9.2.012.0000000 denominada “4 al Millar FAM”, para efectos de registrar por concepto de derechos por los servicios de vigilancia, inspección y control necesarios para la ejecución de obras contratadas por la fiscalizada, el 4 al millar sobre el importe de cada una de las estimaciones de trabajo presentados por los contratistas que la Ley de Obra Pública del Estado de Querétaro establece; sin embargo, también tiene la cuenta contable 211.9.9.017.0000000 denominada “4 al Millar Supervisión y Vigilancia FAM”, que de igual manera que la cuenta antes referida es utilizada para efectos de registrar por concepto de derechos por los servicios de vigilancia, inspección y control necesarios para la ejecución de obras contratadas por la fiscalizada, el 4 al millar sobre el importe de cada una de las estimaciones de trabajo presentados por los contratistas que la Ley de Obra Pública del Estado de Querétaro establece; por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada, realizar el traspaso del saldo y cancelación de una de las dos cuentas contables antes referidas, con el propósito de que la información contable relacionada con este concepto, se contenga únicamente en una sola cuenta contable que refleje la totalidad de los recursos del 4 al millar retenido, en los términos de lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental en cuanto al devengo contable y consistencia de las operaciones.

5.  Como resultado de la revisión documental efectuada en el rubro de Otros Gastos, se detectaron diversas pólizas en las que la documentación fiscal comprobatoria del gasto, no contenía la leyenda de operado, pagado o recibido; por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada implementar los mecanismos de control, que permitan asegurar que la totalidad de la documentación comprobatoria de las erogaciones efectuadas sea contengan la leyenda de operado, pagado o recibido con los sellos correspondientes.
6. Como resultado de la revisión efectuada al rubro de Servicios Personales, se conoció que la fiscalizada no realizó una conciliación de nóminas entre la Dirección de Recursos Humanos y la Dirección de Contabilidad General al cierre del periodo fiscalizado, lo que refleja una falta de control interno en el unifique de forma justificada las cifras entre ambas áreas, control que es eminentemente necesario para poder identificar plenamente las diferencias que resultan en la gestión operativa de dichas Direcciones; por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada realizar en forma inmediata una conciliación mensual de cifras entre las direcciones mencionadas y tener claramente identificadas las diferencias que existen por pagos que no son realizados vía nomina y que corresponden a otros servicios personales, así como las diferencias de las nominas que no son registradas en forma inmediata por contabilidad.
7. Como resultado de la revisión a los reporte presupuestarios contenidos en la Cuenta Pública del periodo fiscalizado de la Universidad Autónoma de Querétaro, se encontró que la fiscalizada presentó los siguientes Estados presupuestales: Estado Analítico de Ingresos Presupuestales; Estado Sobre el Ejercicio de los Ingresos por rubro, por rubro y tipo, por área administrativa, por clasificación económica/rubro/tipo, por Clasificación Económica/Rubro/Tipo/Clase, el Estado analítico de egresos presupuestales, estado sobre el ejercicio del presupuesto por capítulo del gasto, por fuente de financiamiento, por ramo o dependencia, por clasificación económica, por función y por fondo o programa, conteniendo información diferente a la aprobada por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), de conformidad con lo establecido en el Manual de  Contabilidad Gubernamental y demás disposiciones emitidas por dicho consejo; por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada dar un seguimiento puntual a los ordenamientos citados para incorporar en la cuenta pública los reportes presupuestales en los términos y con los contenidos autorizados.
8. Como resultado de la revisión a las cuentas de orden contable 719.0.0.009.0000000 “Fideicomiso SUPAUAQ Banorte 0302029”, 719.0.0.010.0000000 “Fideicomiso SUPAUAQ Banorte 0302029”, 719.0.0.011.0000000 “Fideicomiso personal de confianza Banorte”, 719.0.0.012.0000000 “Fideicomiso personal de confianza Banorte 0302037”, 719.0.0.013.0000000 “Fideicomiso STEUAQ Banorte” y 719.0.0.014.0000000 “Fideicomiso STEUAQ Banorte 741566”, se detecto que los Estados de cuenta correspondientes a dichos fideicomisos carecen de los datos fiscales correctos y completos del fideicomitente, particularmente del domicilio y la clave del Registro Federal de Contribuyente; por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada realizar las acciones de corrección correspondientes ante la institución bancaria respectiva, para efectos de que dichos documentos reflejen la información fiscal correcta del fideicomitente.
9. Como resultado de la revisión al rubro de “Bancos e Inversiones”, se detectó que la mayoría de las conciliaciones bancarias no se encuentran debidamente firmadas por quien las elabora, revisa y autoriza; por lo que se recomienda a la Entidad fiscalizada realizar los procedimientos correspondientes, con el objeto de que las conciliaciones se encuentren debidamente firmadas por quien las elabora, revisa y autoriza y de esta forma cuidar que exista un mayor control interno y una adecuada segregación de funciones. 
10. De la revisión a las sesiones del Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios de la Universidad Autónoma de Querétaro; se verificó que éste realiza acciones y operaciones relativas a obra pública, específicamente concursos bajo la modalidad de invitación restringida, no obstante existir un Comité de Obra, el cual que no está cumpliendo con las actividades que dada su naturaleza le corresponden; por lo anterior, se recomienda a la entidad fiscalizada para que en lo sucesivo, tanto el Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios; y el Comité de Obra realicen cada uno de ellos las acciones que dada su naturaleza les corresponden, y que se encuentran señaladas de manera clara en la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Querétaro; y la Ley de Obra Pública del Estado de Querétaro; así mismo se recomienda que la integración de ambos Comités se realice con apego a la normatividad señalada.
11. Del rubro de padrón inmobiliario, se recomienda a la fiscalizada, realizar las acciones correspondientes a fin de integrar debidamente su padrón inmobiliario, a efecto de mantenerlo actualizado, instrumentando controles que permitan obtener información real y verídica de las altas y bajas de los inventarios que se lleven a cabo; recabar los datos de los inmuebles a los cuales no se informó lo referente a ubicación, uso o destino, numero de escritura, clasificación, superficie y clave catastral, así como asignarles número de inmueble y realizar los actos correspondientes a fin de contar con la información referente al valor catastral de los mismos, conciliando la información con los registros contables reflejados en la cuenta pública, a fin de dar certeza jurídica a los bienes inmuebles que integran su patrimonio. Así mismo, coordinarse con las áreas y/o departamentos y/o direcciones correspondientes a fin de contar un padrón inmobiliario unificado.

De igual manera se recomienda, realizar los actos y acciones correspondientes a fin de identificar y clasificar los bienes inmuebles de los cuales la fiscalizada acredita la propiedad, así como de los que únicamente ostenta la causa generadora de la posesión, identificando y resguardando los documentos mediante los cuales acrediten dichos supuestos.
12. Del rubro de Contratos, se recomienda a la entidad fiscalizada implementar un registro a fin de que una sola Dirección y/o Departamento y/o Secretaria concentre la relación de los contratos celebrados por la fiscalizada a fin de establecer un control en el seguimiento, ejecución y cumplimiento de los mismos;  clasificar los contratos por rubro atendiendo a su objeto, de manera que se permita tener un archivo y un expediente debidamente integrado, permitiendo llevar un control de seguimiento de a éstos; en los contratos de prestación de servicios profesionales, implementar acciones que controlen la presentación de informes de actividades, a fin de que estos sean entregados por el prestador de servicios de forma mensual, detallando en los mismos las actividades que realiza. Toda vez que se verifico que se pactó en los contratos, que los informes de actividades se entregaran por el prestador de servicios, solo cuando sean solicitados por la Universidad Autónoma Querétaro.
Lo anterior, en virtud que del rubro de Convenios y Contratos, y derivado del proceso de fiscalización, se requirió a la fiscalizada proporcionar relación de convenios vigentes en el periodo auditado, proporcionando relación identificada como “convenios institucionales” mismo que contenía además de convenios, contratos de comodato, contratos de arrendamiento, contratos de prestación de servicios profesionales, contratos de prestación de servicios y contratos de donación, aunado a ello, se proporcionaron diversos listados identificados como: Contratos de arrendamiento, Contratos de comodato, Contratos de prestación de servicios profesionales, y Contratos de honorarios, por lo que fue detectado un deficiente control y seguimiento en cuanto al cumplimiento de las obligaciones de los contratos suscritos.
13. De la revisión a la normatividad interna de la entidad fiscalizada; se verificó que la misma no ha sido publicada ni en el Periódico Oficial de Gobierno del Estado, denominado “La Sombra de Arteaga”; ni en el Órgano Oficial de difusión interno denominado “Autonomía”; por lo anterior, se recomienda a la entidad fiscalizada que realice todos los actos tendientes a la debida publicación de su normatividad interna, con la finalidad de que puedan obligar y surtir efectos legales.
14. En la obra “Construcción de un Parque Biotecnológico en Centro Universitario sexta especialidad; cancelería exterior y muro cortina, Universidad Autónoma de Querétaro.)”, ubicada en Querétaro, ejecutada con recursos FAFEF, a través del contrato de obra pública a precios unitarios y tiempo determinado CAAS-OB-030-2013-UAQ-OAG, celebrado con el contratista “Arq. Luis Alfonso Fernández Siurob”, a través de la modalidad de Invitación restringida, se detectó que: Las bases de licitación presentan inconsistencias toda vez que en su página 7 fracción II (Consideraciones y condiciones), primer párrafo dice “…Ley de obra federal…” y debe decir “…Ley de Obra Pública del Estado de Querétaro…” por ser un recurso proveniente del FAFEF, el cual es considerado recurso estatal de acuerdo a la Ley de Coordinación Fiscal vigente. El contrato no especifica la fecha de inicio y término de los trabajos contratados, al incluir solamente los días de ejecución de los trabajos en la cláusula tercera Plazo de Ejecución (página 2 de 16); por lo anterior, se recomienda implementar los mecanismos necesarios para incluir en las Bases de Licitación concernientes la referencia del marco legal aplicable, así como incluir en el contrato correspondiente el “El plazo de ejecución de los trabajos estipulados en días naturales, conteniendo la fecha de inicio y la de terminación”.


15. Derivado de la revisión física a la obra, “Construcción de un parque biotecnológico en Centro Universitario, Tercera especialidad: Estructura, Universidad Autónoma de Querétaro”, ubicada en Querétaro, ejecutada con recursos PYME, a través de del contrato de obra pública a base de precios unitarios y tiempo determinado CAAS-OB-004-2013-UAQ-OAG, celebrado con el contratista “Ing. Jorge Obregón Álvarez”, a través de la modalidad de Invitación restringida, se detectaron agrietamientos en la superficie de la losa-acero; por lo que se recomienda implementar los mecanismos necesarios para evitar éste tipo de fallas.
16. Derivado de la revisión documental a la documentación presentada por la entidad fiscalizada referente a la obra "Construcción de Aulas del Plantel Sur”, ubicada en la Preparatoria Sur perteneciente a la Delegación Josefa Vergara y Hernández del Municipio de Querétaro, ejecutada con recursos del FADOEES y FAM-2013, a través de administración directa; se recomienda en lo sucesivo implementar los mecanismos necesarios para que en la elaboración del presupuesto base se consideren todos y cada uno de los costos que intervienen en la ejecución de la obra así como en la explosión de insumos.
b.3) Indicadores
1. INDICADOR DE EFICIENCIA TERMINAL
La eficiencia terminal permite conocer el número de alumnos que terminan su ciclo académico educativo de manera regular y se titulan dentro del tiempo ideal establecido.

Fórmula: (Año (Fecha de Egreso)-AÑO (Fecha de Titulación))*12+MES (Fecha de Egreso)-MES (Fecha de Titulación).


La función fue definida con el nombre tiempo ideal establecido de titulación (Años/Meses), la cual recibe 2 parámetros: fecha de inicio (Egreso) y fecha de fin (Titulación).

Con base en esta información se determina que las diferentes facultades de la Universidad Autónoma de Querétaro (UAQ) tuvo una eficiencia terminal individual medida sobre líneas de tiempo en algunos casos en años o meses, hecho que demuestra claramente los mínimos y máximos de tiempo ideal establecido para titulación; siendo el mínimo un "mes" y máximo " catorce años. Cuando a nivel nacional, la UNAM (Doc. Opciones de Titulación, Facultades y Escuelas 2011, Texto.Vigente.) El plazo de titulación para sus diversas opciones y facultades oscilan de un mes a un año, si se compara con la iniciativa Privada, como lo es el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, popularmente también conocido como Tecnológico de Monterrey, (Reglamento Académico para los Alumnos de las Carreras Profesionales 2013) la titulación es inmediata una vez egresados.

Se indica la Eficiencia Terminal total por Facultad del periodo Fiscalizado en la siguiente tabla 1:


Facultad

 Número Total de alumno                

Egresados Titulados(a)



                    Número de alumnos Periodo 1 mes a 2 años en titularse (b)

                       Número de alumnos Periodo más de 2 años en titularse (c)

(b/a)x100=
% de Eficiencia
Terminal por Facultad

                                                      LÍNEAS DE TIEMPO

FBA

85

67

18

78.82%

FCA

296

268

28

90.54%

FCN

47

42

5

89.36%

FCP 

55

45

10

81.81%

FDE

190

165

25

86.84%

FEN

75

65

10

86.66%

FFI 

23

20

3

86.95%

FIF

44

35

9

79.54%

FIN

62

53

9

85.48%

FLL

32

31

1

96.87%

MDG

42

42

0

100.0%

FPS

82

77

5

93.90%

FQM

46

46

0

100.0%

TOTAL GENERAL:1,079                               

956

123




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