Informe del resultado de la fiscalización superior de la cuenta pública de la universidad autónoma de querétaro (uaq) Introducción y Antecedentes



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INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE QUERÉTARO (UAQ)
Introducción y Antecedentes.
El presente informe tiene por objeto dar a conocer los resultados del proceso de fiscalización superior practicado a la cuenta pública de la UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE QUERÉTARO (UAQ), correspondiente al periodo comprendido del 01 de Julio al 31 de Diciembre de 2013 con la información presentada por la Entidad Fiscalizada, en cumplimiento a lo dispuesto tanto en la Constitución Política del Estado de Querétaro como en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro, mismo que se integra de dos apartados, el primero muestra la situación financiera y el segundo el resultado de la Fiscalización Superior.
El análisis del contenido de la Cuenta Pública y de cada uno de los Estados Financieros que la conforman, permite expresar una opinión sobre: a) Si la Cuenta Pública se encuentra integrada en los términos de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro así como de lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, b) La razonabilidad de la situación financiera que guarda la entidad fiscalizada, c) El apego a las demás disposiciones legales aplicables.
Objetivo de la auditoría.
Fiscalizar la cuenta pública y/o la gestión financiera de los recursos públicos, comprobando que se cumple con las leyes, decretos, reglamentos y demás disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles, almacenes y demás activos y recursos materiales; recaudación, administración, manejo y aplicación de recursos.
Criterios de Selección.
Las auditorías practicadas a la Cuenta Pública del segundo semestre de 2013 fueron seleccionadas con base en los criterios generales y específicos establecidos en la normativa institucional de la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorias para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del segundo semestre de 2013, considerando su importancia, pertinencia y la factibilidad de su realización.
Para fiscalizar la Cuenta Pública, la Entidad Superior de Fiscalización del Estado aplicó con rigor y consistencia los principios, las normas, el esquema operativo y la metodología establecidos en su marco normativo.
Es por lo anterior que se INFORMA:
I. ESTADO QUE GUARDA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ENTIDAD FISCALIZADA
a) Presupuesto asignado.

En 2013, la entidad fiscalizada presentó un Presupuesto de Egresos aprobado, por un importe total de $1,681,007,386.00 (Un mil seiscientos ochenta y un millones siete mil trescientos ochenta y seis pesos 00/100 M.N.), según se observa en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2013, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Querétaro, “La Sombra de Arteaga” el 18 de diciembre de 2012.



Monto que se compone, teniendo en cuenta el origen de los recursos a recibir y/o recaudar, por ingresos de gestión propia con un importe de $ 272,607,661.00 (Doscientos setenta y dos millones seiscientos siete mil seiscientos sesenta y un pesos 00/100 M.N.), de acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Ingresos del Estado aprobada para el ejercicio fiscal 2013; de recursos estatales asignados por un importe de $429,081,000.00 (Cuatrocientos veintinueve millones ochenta y un mil pesos 00/100 M.N.), y asignación de recursos por aportación federal por $979,318,725.00 (Novecientos setenta y nueve millones trescientos diez y ocho mil setecientos veinticinco pesos 00/100 M.N.), asignaciones publicadas en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el ejercicio fiscal 2013.
b) Ingresos.
Estos crecieron en un 7.76% en relación a los ingresos proyectados a recibir en el ejercicio 2012.
Cabe señalar que los Ingresos Propios y las Participaciones y Aportaciones Federales crecieron respecto al ejercicio anterior en un 9.01%, y 6.88%, respectivamente.
c) Síntesis de la Gestión Financiera y Operación de la Entidad Fiscalizada.
En relación a los Estados Financieros que presenta la Entidad fiscalizada se informa lo siguiente:
c.1) Estado de la Situación Financiera.
Al comparar el Activo Total a diciembre de 2013, con el del mismo periodo del año anterior, se registró un incremento de $31,932,220.97 (Treinta y un millones novecientos treinta y dos mil doscientos veinte pesos 97/100 M.N.), debido principalmente al rubro de Activo no circulante, el cual aumentó en un importe de $125,876,667.96 (Ciento veinticinco millones ochocientos setenta y seis mil seiscientos sesenta y siete pesos 96/100 M.N.), lo anterior debido particularmente al aumento de las cuentas “Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso”, y “Bienes Muebles”. Por otra parte, el Pasivo refleja un aumento de $24,746,058.43 (Veinticuatro millones setecientos cuarenta y seis mil cincuenta y ocho pesos 43/100 M.N.), respecto al ejercicio 2012, fundamentalmente por el incremento en la cuenta “Fondos y bienes de terceros en garantía”. La variación total dio como resultado un incremento en la Hacienda Pública y/o Patrimonio por $7,186,162.54 (Siete millones ciento ochenta y seis mil ciento sesenta y dos pesos 54/100 M.N.).
Cabe destacar que durante el periodo fiscalizado no se detectaron antecedentes o movimientos por concepto de deuda pública.
d.2) Estado de Actividades


Productos de Tipo Corriente

125,514,436.14

12.05%

Participaciones y Aportaciones

86,993,156.93

8.36%

Transferencias, Asignaciones Subsidios y Otras Ayudas

823,497,686.30

79.08%

Ingresos Financieros

5,296,918.29

0.51%

Total ingresos.

1,041,302,197.66

100.00%

Servicios Personales

791,747,685.17

71.72%

Materiales y Suministros

59,859,270.65

5.42%

Servicios Generales

97,012,240.93

8.79%

Ayudas Sociales

18,677,736.21

1.69%

Otros Gastos y Pérdidas

136,619,137.35

12.38%

Total egresos.

1,103,916,070.31

100.00%

Derivado de lo anterior, se generó un desahorro por la cantidad de $62,613,872.65 (Sesenta y dos millones seiscientos trece mil ochocientos setenta y dos pesos 65/100 M.N.), el origen de lo anterior es básicamente el incremento en la erogación de gastos por concepto de servicios personales.


Al cierre del ejercicio presupuestal, sus ingresos acumulados ascendieron a $2,026,180,223.37 (Dos mil veintiséis millones ciento ochenta mil doscientos veintitrés pesos 37/100 M.N.), y los egresos acumulados por $2,134,421,854.93 (Dos mil ciento treinta cuatro millones cuatrocientos veintiún mil ochocientos cincuenta y cuatro pesos 93/100 M.N.), dando como resultado un desahorro anual de $108,241,631.56 (Ciento ocho millones doscientos cuarenta y un mil seiscientos treinta y un pesos 56/100 M.N.).

c.3) Razones financieras
Con el objetivo de ampliar el análisis del contenido de la Cuenta Pública sobre la que se informa, cabe señalar que se examinaron las razones financieras en cuanto a liquidez, cobertura, nivel de endeudamiento y rentabilidad.
De liquidez

Activo circulante/pasivo circulante, mide la capacidad de la Entidad para cubrir sus obligaciones a corto plazo; mostrando una relación de 1.25, es decir la fiscalizada cuenta con la suficiente liquidez para cubrir su pasivo.


De cobertura

Pasivo total/Hacienda pública o patrimonio, mide la capacidad de la Entidad para cubrir sus obligaciones a corto plazo; mostrando una relación de 0.09, con lo cual se determina que cumple con la condición de cobertura, lo que significa que ésta no presenta restricciones para cubrir sus obligaciones financieras.


De nivel de endeudamiento

Pasivo total/activo total, muestra la proporción de los derechos totales que son financiados con recursos de terceros. En este caso, la Entidad muestra que el 8.15% de su activo, está financiado con recursos diferentes a los propios.


De rentabilidad

Ahorro o desahorro neto/Hacienda pública o patrimonio, mide cuantos recursos financieros genera la Entidad con su patrimonio. En esta razón, la fiscalizada muestra una situación desfavorable, ya que registra un desahorro del 5.17% de su patrimonio.


c4) Estado de Origen y Aplicación de Recursos.
Del análisis efectuado al Estado de Origen y Aplicación de Recursos, se constató que los orígenes de recursos ascendieron a la cantidad de $1,390,497,421.45 (Un mil trescientos noventa millones cuatrocientos noventa y siete mil cuatrocientos veintiún pesos 45/100 M.N.), mientras que sus aplicaciones importaron la cantidad de $1,190,048,358.95 (Un mil ciento noventa millones cuarenta y ocho mil trescientos cincuenta y ocho pesos 95/100 M.N.), arrojando un saldo en efectivo disponible de $200,449,062.50 (Doscientos millones cuatrocientos cuarenta y nueve mil sesenta y dos pesos 50/100 M.N.), que corresponde a los saldos Efectivo y Equivalentes que se presentan en el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2013.
II. RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
a) Proceso de fiscalización
El proceso de fiscalización superior se llevó a cabo conforme a lo dispuesto en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro, conforme a lo siguiente:
a.1) Mediante oficio GHR/033/2014 de fecha 13 de febrero de 2014, emitido por parte del Rector de la Universidad Autónoma de Querétaro, se presentó al Titular de la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, la Cuenta Pública correspondiente al periodo comprendido del 01 de julio al 31 de diciembre de 2013, misma que fue recibida por esta Entidad fiscalizadora en la misma fecha.
a.2) Mediante orden de auditoría, contenida en el oficio ESFE/14/817, emitido el 15 de octubre de 2014 y notificada a la entidad fiscalizada en esa misma fecha, la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, inició la fiscalización superior de la cuenta pública presentada.
a.3) Mediante oficio ESFE/3061, emitido el 3 de diciembre de 2014 por la Entidad Superior de Fiscalización del Estado y recibido por la Entidad fiscalizada en esa misma fecha, se comunicaron por escrito las observaciones y recomendaciones, derivadas del proceso de fiscalización, a efecto de que ésta las aclarara, atendiera o solventara en el plazo establecido en Ley, mismo que concluyó en fecha 30 de diciembre de 2014.
a.4) La Entidad Fiscalizada, en fecha 04 de diciembre de 2014 presentó oficio GHR/261/2014, solicitando prórroga para la solventación del pliego de observaciones, misma que le fué otorgada, señalando como plazo perentorio el día 16 de enero de 2015.
a.5) La Entidad Fiscalizada, el 13 de enero de 2015 presentó oficio GHR/005/2014 acompañado de información con el que se pretendió aclarar, atender o solventar las observaciones y recomendaciones notificadas.
a.6) Marco Jurídico


  1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

  2. Constitución Política del Estado de Querétaro

  3. Código Fiscal de la Federación

  4. Ley del Impuesto Sobre la Renta

  5. Ley Federal del Trabajo

  6. Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013

  7. Ley General de Contabilidad Gubernamental

  8. Manual del Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable

  9. Código Fiscal de la Federación

  10. Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2013

  11. Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro

  12. Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Querétaro

  13. Ley Para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro

  14. Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro

  15. Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro

  16. Ley de Ingresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2013

  17. Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro

  18. Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro

  19. Contrato Colectivo de Trabajo celebrado entre el Sindicato de Trabajadores y Empleados de la Universidad Autónoma de Querétaro y la Universidad Autónoma de Querétaro

  20. Contrato Colectivo de Trabajo celebrado entre el Sindicato Único del Personal Académico de la Universidad Autónoma de Querétaro y la Universidad Autónoma de Querétaro

  21. Otras disposiciones de carácter general y/o específico, aplicables a la entidad fiscalizada


b) Comentarios y observaciones de los resultados derivados de la fiscalización de la cuenta pública de la Entidad fiscalizada.

b.1) Observaciones Determinadas
Con la revisión efectuada, la Entidad Superior de Fiscalización del Estado, determinó 101 observaciones en el correspondiente Pliego de Observaciones.

Como resultado de este proceso de fiscalización superior de la Cuenta Pública, quedaron sin solventar las observaciones señaladas en la parte conclusiva de este instrumento; las que se emiten con fundamento en el artículo 40 fracción III de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro.


Es importante destacar que disminuyó su atención, durante el proceso de fiscalización por el ente auditado en relación con la Cuenta Pública anterior, debido al papel menos proactivo asumido por las áreas de la Entidad fiscalizada durante la revisión.
1. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas, Secretario de la Contraloría,  de la Universidad Autónoma de Querétaro, Director de Contabilidad General y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1 y 20 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2013; 1, 2, 7, 9 fracción I, 17, 22,33, 42, 43 y 70 fracción I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 1, 3, 6, 13 fracciones I, IX, X, XI, XII y XVIII, 19, 20 inciso b), 23, 24 fracciones I, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XIV y XV, 25, 28, 29, 30, 33 y 35 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Querétaro; 1, 3 fracción I, 55 fracciones I, V y XIII, 56 y 57 de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 1 fracciones II, y IV 2, 2-BIS fracción II, 7 fracciones II, IV y VI, 8, 62, 87, 88 y 89 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 41 fracciones I, II y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8 fracción II, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido proporcionar la información y/o documentación solicitada, al personal comisionado de la Entidad Superior de Fiscalización del Estado durante el proceso de revisión, obstaculizando con ello el proceso de fiscalización superior, lo anterior, respecto de lo siguiente:

a) Inventario de bienes muebles a detalle por bien, a la fecha de cierre del periodo revisado, agrupado por rubro de activo que indique como mínimo; número de inventario, descripción, valor, fecha de alta, ubicación física del bien, y nombre y puesto del resguardante.

b) Relación de bienes inmuebles en proceso de regularización, deberá estar firmada por funcionario público competente indicando su nombre y puesto.

c) Conciliación de Servicios Personales, entre las cifras de Recursos Humanos y Contabilidad, al cierre del periodo fiscalizado, firmada por los funcionarios competentes, anexando el reporte resumen de nómina del periodo emitido por Recursos Humanos.

d) Relación vigente para el periodo revisado de los funcionarios autorizados para firmar requisiciones, órdenes de compra, órdenes de pago, vales de gastos a comprobar, etc. que incluya las firmas de los funcionarios correspondientes. Debe estar firmada por el Encargado de las Finanzas de la entidad.

e) Programa Operativo Anual de la entidad y Reporte de avance para el cierre del periodo a revisar.

f) Informe del avance y/o conclusiones respecto de los procedimientos que en su caso se hayan implementado por el Órgano Interno de Control y/o equivalente, con relación a las observaciones plasmadas en los Informes del Resultado de Fiscalización de la Cuenta Pública de la Entidad Fiscalizada, correspondiente a los periodos del Segundo Semestre de 2011, y hasta los que a la fecha le hayan sido notificados por parte de la H. Legislatura del Estado; lo anterior como acciones implementadas y/o ejercidas, derivadas de cada uno de los Informes relativos.

g) Pólizas contables que amparan registros al gasto por un importe total de $16,453,860.58 (Dieciséis millones cuatrocientos cincuenta y tres mil ochocientos sesenta pesos 58/100 M.N.), no obstante de haber sido solicitadas mediante el Acta Circunstanciada de Auditoría No. 01 de fecha 18 de septiembre de 2013, limitando con esto la función de la fiscalizadora.

h) Conciliaciones y estados de cuenta bancarios para llevar acabo parte del proceso de fiscalización en el rubro de banco e inversiones.

i) 6 seis pólizas y 2 dos recibos de nómina, de las cuentas contables 211.9.9.011.000000 denominadas “Compensación por antigüedad en parcialidades”, 216.0.0.000.0000000 “Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración” y 215.0.0.000.0000000 “Pasivos diferidos a corto plazo”.
2. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas, Secretario de la Contraloría, Director de Tesorería e Ingresos y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal de 2013; 3 fracción I, 54 fracción IX, 55 fracciones I, V y XIII, 56 y 57 de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 1 fracciones II, IV y V, 2, 2-BIS fracción II, 7 fracción VI, 8 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 41 fracciones I, II, XXII y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8 fracción VIII, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; punto 1.7.1 clausula 1 del Contrato Colectivo de Trabajo 2012- 2014 celebrado entre la Universidad Autónoma de Querétaro y el Sindicato de Trabajadores y Empleados de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido someter para su autorización por parte del Consejo Universitario de la Universidad Autónoma de Querétaro, el Reglamento de préstamos a empleados denominado "Préstamo Personal SFI", mediante el cual se amparan préstamos por la cantidad de $7,652,527.06 (Siete millones seiscientos cincuenta y dos mil quinientos veintisiete pesos 06/100 M.N.), los cuales se encuentran pendientes por recuperar al cierre del periodo auditado


3. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas, Secretario de la Contraloría, Director de Contabilidad General y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1, 2, 3, 16, 17, 18, 33, 35, 36 y 84 de Ley General de Contabilidad Gubernamental; 1 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2013; 1, 3, fracción I, 55 fracciones I, V, IX y XIII de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 2, 41 fracciones I, II, III, IV, XXII y XXVII, de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 2, 2-BIS fracción II, 7 fracciones II, III y VI, 8, 96 y 98 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8  fracción VII, 17 y 18 fracción XII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido realizar las gestiones necesarias para la recuperación oportuna de los saldos pendientes de cobro con antigüedad superior a un año, de la cuenta de Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes, con un saldo al 31 de diciembre 2013 por la cantidad de $4,478,339.27 (Cuatro millones cuatrocientos setenta y ocho mil trescientos treinta y nueve pesos 27/100 M.N.) y por permitir el incremento del saldo de la cuenta por cobrar a cargo los Servicios de Extensión Universitaria en Salud (SEUS) durante el segundo semestre de 2013 en un importe de $1,407,800.30 (Un millón cuatrocientos siete mil ochocientos pesos 30/100 M.N.).


4. Incumplimiento por parte del Rector, Secretario de Finanzas, Secretario de la Contraloría, Director de Contabilidad General y/o servidor público que resulte responsable de la función o facultad que se señala, a lo dispuesto en los artículos: 1 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Querétaro para el Ejercicio Fiscal 2013; 1, 2, 3, 16, 17, 18, 33, 35, 36 y 84 de Ley General de Contabilidad Gubernamental; Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Sustancia Económica, Ente Público, Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Consistencia y Devengo Contable, contenidos en el Manual de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Querétaro “La Sombra de Arteaga” el 12 de enero de 2011; 1 fracciones II y IV, 2-BIS fracción II y 62 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro; 1, 3 fracción I, 55 fracciones I, IV, V, IX y XIII de la Ley de la Administración Pública Paraestatal del Estado de Querétaro; 41 fracciones I, II y XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Querétaro; 1, 8 fracción II, 17 y 18 fracción XIII de la Ley Orgánica de la Universidad Autónoma de Querétaro; en virtud de haber omitido realizar reportes de integración por antigüedad de saldos, en los que se muestre la fecha de origen así como las partidas que integra el saldo por cada una de las cuentas durante el periodo del 01 julio al 31 de diciembre de 2013.


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