Benito juarez


UNIVERSIDAD AUTONOMA “BENITO JUAREZ” DE OAXACA



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UNIVERSIDAD AUTONOMA “BENITO JUAREZ” DE OAXACA

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION

EVALUACÓN DEL CONTROL INTERNO

MATERIA:

CONTRALORIA BASICA

ALUMNO:

JOSÉ LUÍS ZURITA MARTINÉZ

CATEDRATICO:

DR. MARTIN GAMBOA MEDINA

LIC. ADMINISTRACION GRUPO: 904

OAXACA DE JUAREZ, A 24 SEPTIEMBRE DEL 2009.

CONTENIDO

1.- PRINCIPIOS……………………………………………………………..3

2.- FILOSOFIA……………………………………………………………….4

3.- METODOLOGIA…………………………………………………………5

4. INTRODUCCION………………………………………………………..10

5.- DESARROLLO DEL TEMA……………………………………………11

6.- CONCLUSIÓN………………………………………………………….17

7.- FUENTES DE INFORMACION……………………………………….18



PRINCIPIOS

LA LIBERTAD

La libertad humana se puede definir como la "autodeterminación axiológica". Esto significa que una persona libre se convierte, por ese mismo hecho, en el verdadero autor de su conducta, pues él mismo la determina en función de los valores que previamente ha asimilado. Cuando no se da la libertad, o se da en forma disminuida, entonces el sujeto actúa impedido por otros factores, circunstancias y personas, de modo que ya no puede decirse que es el verdadero autor de su propia conducta. De acuerdo con esto se dice que la condición previa de la libertad en un individuo es la captación y asimilación de los valores. En la medida en que un individuo amplía su horizonte axiológico, podrá ampliar paralelamente el campo de su propia libertad. Y en la medida en que una persona permanezca ciega a ciertos valores, se puede decir que posee una limitación en su libertad.

La libertad humana tiene que ir paralela con el sentido axiológico y el sentido de responsabilidad, de no ser así se convierte en libertinaje.

La postura que niega la libertad humana es el "determinismo", postura propuesta por Skinner que ha cobrado auge, este psicólogo conductista rechaza la libertad en función de un fenómeno también real: los condicionamientos en que vive inmersa la mayoría de la gente.

Uno de los aspectos más importantes en la vida de una persona es su proceso de liberación. La libertad puede aumentar o disminuir a lo largo de la vida. Los primeros factores que limitan la libertad del hombre son: los condicionamientos, el Súper Yo, las manipulaciones ajenas, las emociones sofocantes y las ataduras de una filosofía pesimista.

FILOSOFIA

Desciende a las profundidades de ti mismo, y logra ver tu alma buena. La felicidad la hace solamente uno mismo con la buena conducta.



(Sócrates)

Las matemáticas son una gimnasia del espíritu y una preparación para la filosofía.



(Sócrates)

La inteligencia consiste no sólo en el conocimiento, sino también en la destreza de aplicar los conocimientos en la práctica.



(Aristóteles)

La inteligencia consiste no sólo en el conocimiento, sino también en la destreza de aplicar los conocimientos en la práctica.



(Aristóteles)

Si he hecho descubrimientos invaluables ha sido más por tener paciencia que cualquier otro talento.


(Isaac Newton)
La unidad es la variedad, y la variedad en la unidad es la ley suprema del universo.

(Isaac Newton)
Daría todo lo que sé, por la mitad de lo que ignoro.
(René Descartes)

METODOLOGIA

TEMA DE INVESTIGACION:

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA FOTOGRAFICA

ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO:

Un control interno se usa para prevenir eventos indeseables, errores u otras ocurrencias que pudieran tener un efecto material negativo sobre un proceso o producto final, de acuerdo a la organización.



MAPA CONCEPTUAL:













DUEÑO-ADMINISTRADOR








































ENCARGADO DE COMPRAS






































































EMPLEADOS DE MOSTRADOR




CAJERO




REVELADOR DE FOTOS




VENTAS


































AUXILIAR




AUXILIAR






















PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN

1.- ¿Qué controles internos deben implantarse en la empresa?

2.- ¿Qué es un control externo?

3.- ¿Cómo debe evaluarse el control interno?

4.- ¿Quién debe implantar los controles internos?

5.- ¿Qué sistema de contabilidad hay que llevar a cabo?



OBJETIVO GENERAL

Utilizar métodos adecuados y eficientes para obtener la mejor evaluación de los controles internos.



OBJETIVOS ESPECIFICOS

  • Prevenir la implantación de controles obsoletos en la empresa.

  • Eliminar todas aquellas fallas que pudiesen haber para el desarrollo del negocio en cualquier ámbito.

  • Capacitar a los al personal para que implanten controles internos adecuados a la empresa.

JUSTIFICACIÓN

Un negocio dedicado a la venta y producción de fotográficas es considerado como un negocio pequeño, pero por pequeño que sea, debe tener un control interno que le ayude a crecer, y a demás este control debe ser evaluado para que se compruebe si es el más adecuado para la empresa, y para saber si dicho control es compatible con la empresa y así asegurar el bienestar de la misma.

Las pequeños negocios fotográficos que vemos hoy en día no podrían imaginar que si existe un control interno y que a su vez puede ser evaluado. Hay quienes ya cuentan con grandes empresas que dedican al mismo giro, pero la diferencia que estas abarcan o poseen tecnología de punta y por ello el producto que se genera esta empresas es de más calidad y sus controles internos que utilizan son eficientes y se acoplan a las mismas control, y su personal está mejor capacitado.

Es por ello la evaluación del control interno dentro de una empresa es de gran importancia para el fortalecimiento y desarrollo adecuado de la empresa.



MARCO DE REFERENCIA

Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los controles en las empresas del sector privado. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.

El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones.

.

Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. El control se emplea para:



Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores.

Enfrentar el cambio Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier organización. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atención del público. Surgen materiales y tecnologías nuevas. Se aprueban o enmiendan reglamentos gubernamentales. La función del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello, porque les ayuda a detectar los cambios que están afectando los productos y los servicios de sus organizaciones.

Por estas y más razones el control interno siempre debe ser evaluado, contantemente y en forma periódica, para saber en que momento se vuelve obsoleto para la empresa, y modificarlos para que todo funcione correctamente dentro de la empresa.

HIPÓTESIS PLANTEADAS


  • La falta de la implantación de un control interno en la empresa fotográfica “García” es la principal causa de sus problemas.

  • Al no contar con un control interno, no cuenta con un método de evaluación por lo tanto esta es otra causa generadora de problemas.

  • La empresa fotográfica “García” tendrá que implantar un control interno y a la vez un método de evaluación adecuado que se ajuste a la misma para poder resolver los problemas por los que esta pasando.


INTRODUCCIÓN

El presente trabajo se hizo con la finalidad de tomar en consideración la gran importancia que tiene en la empresa la evaluación de su control interno.

El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con efectividad, eficiencia y economía. Una estructura de control interno sólida es fundamental para promover el logro de sus objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de cada entidad.

Ninguna estructura de control interno, por muy óptima que sea, puede garantizar por si misma, una gestión eficiente y registros e información financiera integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de confianza. Por ello mantener una estructura de control interno que elimine cualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y, es probable que, más costoso que los beneficios que se considere obtener de su implementación.

Por tal razón es preciso que las empresas tengan establecidos de manera correcta sus controles y a demás utilicen los métodos más adecuados para su respectiva evaluación.

DESARROLLO DEL TEMA

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. El concepto moderno del control interno discurre por sus componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Una estructura sólida del control interno es fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad.



COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura (también sistema) de control interno se requiere de los siguientes componentes:

* Ambiente de Control Interno

* Evaluación del Riesgo

* Actividades de Control gerencial

* Sistemas de información y comunicación.



MÉTODOS Y TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.

Según el Boletín 3050 emitido por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir la norma de ejecución del trabajo que requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría".

El estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas.

La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre.

MUESTREO ESTADÍSTICO

En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de documentos es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.

Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales:


    • La muestra debe ser representativa.

    • El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno.

    • El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada.

    • Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y por tanto que la conclusión no sea adecuada.

CUESTIONARIO

Consiste en usar como instrumento para la investigación cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de las operaciones.

Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados.

La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y confiable.

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.



FLUJOGRAMAS

El método de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma.

Con certeza no puede decirse que cualquiera de los tres métodos es completo o eficaz, aisladamente, en todos los casos. En algunos tal vez sea aplicable el método de gráficos; en otros puede ser conveniente usar el método de cuestionarios y en otros puede ser más fácil o puede ser de mejor interpretación el método descriptivo. En frecuentes ocasiones se usa una combinación de los tres métodos; es decir el relevamiento específicamente, la recopilación de antecedentes y la comprobación de los mismos se lleva a efecto usando, tanto gráficos o flujogramas, como cuestionarios o narrativos.

Ventajas:

Representa un ahorro de tiempo.

Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó.

Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno.



Desventajas

El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.

Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas respuestas.

Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la aplicación.

De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el elemento clave de la entidad, el humano.

NARRATIVO

El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.

Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.

La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad.

Detallar ampliamente por escrito los métodos contables y administrativos en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.

La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador Público, por funciones, por departamentos, por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias.

La forma y extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde luego de la práctica y juicio del Contador Público observada al respecto, y que puede consistir en:

A. Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que cubran todos los aspectos de su revisión.

B. Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, también cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado.

Siempre deberá tenerse en cuenta la operación en la unidad administrativa precedente y su impacto en la unidad siguiente.

CONCLUSIÓN

Al culminar este trabajo de investigación sobre la evaluación del control interno, pude darme cuenta de la gran importancia que tiene este tema dentro de las empresas tanto públicas como privadas.

Al implantarse controles internos y métodos de evaluación efectivos, que se adecuen a las necesidades de la empresa, se estará contribuyendo con la empresa para lograr los objetivos y metas que se hayan establecido anteriormente.

Además la persona que lleve a cabo la evaluación del control interno, debe ser un profesional en esta actividad, ya que por medio de su evaluación se determinará si los controles internos que tiene una firma son adecuados o no, y de igual manera hará sugerencias o propuestas para corregir algunos errores que haya encontrado, en los controles, o para mejorarlos de manera que sean efectivos y que contribuyan al logro de los objetivos de la empresa.



Por lo tanto, al desarrollar este tema, me dejo una buena experiencia ya que en el futuro me va a servir, una vez que termine mi licenciatura y empiece a elaborar mi tesis o tesina según sea el caso y la modalidad por la que opte para titularme.

FUENTES BLIBLIOGRAFICAS

www.eumed.net/libros/2006c/203/1t.htm - En caché - Similares.

www.monografias.com/.../control-interno/control-interno.shtml - En caché - Similares.

es.wikipedia.org/wiki/Hipótesis_(método_científico) – En caché – Similares.




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