Independencia, objetividad e imparcialidad



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ÉTICA DEL AUDITOR
DRA. VIVIANA TORRES ALFARO

ABOGADA

vivianatorresalfaro@gmail.com



ÉTICA:
Es una rama de la filosofía que abarca el estudio de la moral, virtud, deber etc.
Para la corriente clásica, la ética tiene por objeto, los actos que el hombre realiza de modo conciente y libre.-
Busca emitir un juicio que permita determinar si esa conducta ha sido éticamente buena o éticamente mala.
Ello implica establecer una distinción, entre lo que es bueno y lo que es malo desde un punto de vista ético.-
AUDITORÍA
Como lo expone el Lic. Oscar Cardozo en su artículo “El papel de la Auditoría en Salud Mental”,

“… . De forma mas amplia, se puede definir auditoría en general como: el examen restrospectivo y sistemático de una determinada actividad, con el objeto de establecer si ha sido llevado a cabo, con arreglo a los principios, normas y uso y costumbres que rigen la especie (Gorocica)



Se entiende por auditoría, el análisis crítico y sistemático de la calidad asistencial de los servicios de salud mental dispensados (recursos utilizados, procedimiento de diagnóstico y tratamiento, resultados obtenidos y calidad de vida de los pacientes afectados) de una determinada actividad”.-
Partiendo del concepto que hemos tomado, debemos necesariamente realizar una serie de reflexiones sobre la injerencia legal que conlleva una auditoria.-
En primer término, los profesionales de la psicología pueden desarrollar la actividad de auditar en:
1.- Entidades públicas: Donde su tarea de auditar, es decir el examen crítico y sistemático de una determinada institución de servicio de salud pública, va a tener como resultado de la misma, un informe.-

Ese informe al ser emitido por un agente de la Administración Pública tiene el carácter de acto administrativo subjetivo unilateral y con fuerza de verdad legal, por haberse emitido en el marco de la Administración Pública.-


Ese carácter le otorga una mayor fuerza legal, y como consecuencia de ello, su contenido resulta en principio con las características de los actos administrativos.-
2.- Entidades Privadas: en este caso el auditor, resulta ser un profesional en el desempeño de la auditoría en una entidad o establecimiento privado. De allí la diferencia en la naturaleza jurídica del informe que emite, pues el mismo resulta ser un documento privado.-

Los objetivos de la auditoría serán los siguientes:


1.-La comprobación de la forma en que se han llevado a cabo las prestaciones; evaluaciones y se analizaran los resultados;
2.-Se deberá comprobar la bondad de la planificación de la acción preventiva y prestacional;
3.- El análisis de los recursos humanos y materiales puestos en riesgo por el empresario o inversor, para la ejecución de la actividad preventiva. También se evaluará la adecuación de los procesos y procedimientos a la realidad de la empresa.-
Todo lo detallado ut supra concluirá con un informe de auditoria, en el que se deja constancia de los objetivos logrados y las deficiencias a corregir.-
Correcciones para las cuales el auditor pone un plazo prudencial para su cumplimiento.-
Estos son conceptos generales, que nos permiten introducirnos en el tema y que nos ubican para poder desarrollar la temática que debemos analizar.-

EL AUDITOR
INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD.


  • Para los auditores es indispensable la independencia con relación a la entidad fiscalizada y otros grupos de interés externo.-

  • Deben ser objetivos al tratar las cuestiones sobre los temas sometidos a revisión.-

  • Todos los cuestionamientos relacionados con la labor de auditoría, la independencia no debe verse afectada por intereses personales o externos.-

  • Es esencial que los auditores no sólo sean independientes e imparciales.-

  • La independencia del auditor no debe verse afectada:




  1. Por presiones internas o externas.-

  2. Por prejuicios del auditor o de la entidad auditada.-

  3. Por conflictos de intereses personales o financieros.-




        • Se requiere objetividad e imparcialidad en sus informes, que deberán ser exactos y objetivos.-

        • La conclusión de los dictámenes e informes deberán ser exactos y basarse exclusivamente en pruebas objetivas y unificadas de acuerdo con las normas de auditoría.-

        • Toda la información recabada deberá considerarse en forma imparcial.-

        • Neutralidad política: es importante que el auditor conserve su independencia con respecto a influencias políticas.-

        • Conflictos de intereses: No pueden ser asesores de la entidad auditada.-

        • Los auditores deben evitar toda clase de relaciones con directivos y personal, que puedan comprometer su independencia e imparcialidad.-


DISTINCIÓN ENTRE TRANSGRESIÓN Y ERROR:
El auditor al confeccionar el informe resultante de la auditoría deberá respetar las normas éticas que rigen su actividad como profesional de la psicología y como auditor.

La redacción del informe debe contener una descripción precisa de los hechos; no hacer mención expresa que permita identificar a las personas en tratamiento; aplicar con prudencia instrumentos y técnicas para la fundamentación objetiva y científica de su intervención.

En síntesis, el informe debe ser preciso, riguroso e inteligible en cuanto al tratamiento de la información que da como resultado ese informe final.

Es importante destacar, que un informe de auditoría en su texto, es factible transgreda normas éticas que rigen la actividad. Es decir, incurrir en el incumplimiento de la normativa y de las pautas que se han expuesto (imparcialidad, objetividad e independencia). Un ejemplo sería el psicólogo que cumple funciones de asesor del establecimiento que audita.-

Distinto es el caso en que el auditor incurra en un error metodológico, es decir no obrar acertadamente, pero tener el convencimiento de que sí se está aplicando el método correcto. También es el caso de no tomar el punto medio o apropiado para realizar la evaluación. Es en el supuesto en el que se incurre en el uso inadecuado de los instrumentos y técnicas evaluatorias.-

La diferencia subjetiva entre transgresión y error radica en que el auditor en el primer caso debe conocer que su conducta resulta una transgresión a las normas éticas. Ello por que las normas se presumen conocidas para el profesional. Este conlleva responsabilidad profesional inexcusable.



En el caso de incurrir en un error metodológico, el profesional actúa sin conocimiento de que está incurriendo en un error. Por lo que en este caso, la responsabilidad profesional puede resultar excusable (estrés, sobrecarga de trabajo, etc.) de acuerdo a las circunstancias.-

FUENTES: Lic. Oscar Cardozo. Artículo publicadazo en psicología-online.com.-

Código de Ética del INTOSAI.-

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