Auditoría superior del estado de nuevo león auditor general del estado oficio no: asenl-age-plol-1710/2018



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organismos -> Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Poder Ejecutivo del Estado de Nuevo León

Materiales y suministros


Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales


7.

Se observó que se registró en la cuenta de materiales y suministros (512110001 materiales

y útiles de oficina) el servicio de diseño gráfico de 125 viñetas (en formato PDF) por

$33,350, mismos que debieron registrarse en la cuenta de Servicios Generales (5.1.3.3 - Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios), contraviniendo el Acuerdo por el que se emite el Manual de Contabilidad Gubernamental, en los Capítulos III y IV, Plan de Cuentas e Instructivo de Manejo de Cuentas respectivamente, emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable, estableciendo su observancia obligatoria de conformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Normativa





y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 75/91








Respuesta

Del Ente Público:






"En relación con la respuesta a esta observación es importante mencionar que; evidentemente se revisó el expediente del pago, así como su requisición, orden de compra, nota de entrada y en consecuencia la factura, dando vista a que efectivamente la afectación contable del gasto corresponde en el rubro de Servicios Generales."

Sin embargo, por tratarse de una cuenta de resultados al cierre del ejercicio 2017 dichas cuentas se cancelan y se determina la utilidad o pérdida de ejercicio, nos vemos imposibilitados por naturaleza contable a realizar una reclasificación.

Por lo tanto, este organismo considera el área de oportunidad a efecto de reforzar los controles de los registros para que cumplan con lo establecido en los manuales y lineamientos, de tal manera que el gasto sea clasificado de acuerdo a su naturaleza."







Análisis de la Auditoría Superior del Estado

Se analizó la respuesta proporcionada por el Ente Público, la cual no solventa, debido a que al momento de registrar el gasto se incumplió con lo establecido en el Acuerdo por el que se emite el Manual de Contabilidad Gubernamental, en los Capítulos III y IV, Plan de Cuentas e Instructivo de Manejo de Cuentas respectivamente, emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable.









Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)

Vista la Autoridad Investigadora.







Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.

Implementar mecanismos de control que aseguren el cumplimiento de la normativa señalada.


Servicios generales Servicios básicos





8.

El Ente Público realizó afectaciones a la contabilidad por un total de $746,766, por servicios

de conexión a internet (consistente en un enlace simétrico) recibidos durante el ejercicio 2016, observando que no se registró contablemente en el momento del devengo contable sino hasta el ejercicio 2017, lo que originó registros en exceso en gastos del ejercicio 2017 del importe en mención.






y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 76/91





Lo anterior en contravención a lo señalado por el Postulado número 8) "Devengo Contable"

del Acuerdo por el que se emiten los postulados básicos de contabilidad gubernamental y el Acuerdo por el que se emiten las normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos, estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7, en concordancia con el artículo 4 fracción XV y 34 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, el cual establece que las transacciones de gastos se harán conforme a la fecha de su realización, independientemente de la de su pago, se integra como sigue:


Fecha Póliza Factura Importe 27-06-2017 203 ELT 90418 $ 219,226

27-06-2017 204 ELT 90419 308,314

27-06-2017 205 ELT 90420 219,226

Total $ 746,766
Financiera - Monto no solventado $746,766











Respuesta

Del Ente Público:






"En relación con la respuesta a esta observación es importante mencionar que; en fecha 08-ocho de diciembre de 2015-dos mil quince la Unidad de Tecnología y Sistemas de la Comisión Estatal Electoral solicito al Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios su autorización para la contratación de los siguientes servicios:

  1. Servicios de internet dedicado de usuarios del Consejo Electoral y la Secretaria Ejecutiva correspondiente a servicio anual Internet dedicado 20-veinte Mbps, por 1-un año.

  2. Servicios de internet dedicado del dentro de datos correspondiente a 2-dos servicios anuales de internet dedicado 10-diez Mbps para centro de datos, servicios web y nube por 1-un año.

Derivado de lo anterior mediante Acta de la Sesión del Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios en fecha 18-dieciocho de diciembre de 2015- dos mil quince autorizó la contratación dentro del punto 6-seis los servicios anteriormente expuestos en virtud de considerar que la solicitud presentada es viable y necesaria su continuidad en el servicio de internet para la operatividad de este órgano electoral.

Posteriormente dichos servicios quedaron plasmados en las siguientes 3-tres actas administrativas, de fecha 21-veintiuno de diciembre de 2017-dos mil diecisiete:

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 77/91

.No. AA/073/15: Servicio de conexión dedicada a internet consistente en un enlace simétrico, punto a punto, dedicado de 10-diez Mbps y 16-dieciséis direcciones IP homologadas durante el periodo del 01-uno de enero al 31-treinta y uno de diciembre de 2016-dos mil dieciséis, por la cantidad de $ 188,988.00 (ciento ochenta y ocho mil novecientos ochenta y ocho pesos 00/100 moneda nacional.) más el Impuesto al Valor Agregado.

.No. AA/074/15: Servicio de conexión dedicada a internet consistente en un enlace simétrico, punto a punto, dedicado de 10-diez Mbps y 32-treinta y dos direcciones IP homologadas durante el periodo del 01-uno de enero al 31-treinta y uno de diciembre de 2016-dos mil dieciséis, por la cantidad de $ 188,988.00 (ciento ochenta y ocho mil novecientos ochenta y ocho pesos 00/100 moneda nacional.) más el Impuesto al Valor Agregado.

.No. AA/075/15: Servicio de conexión dedicada a internet consistente en un enlace simétrico, punto a punto, dedicado de 20-veinte Mbps y 16-dieciséis direcciones IP homologadas durante el periodo del 01-uno de enero al 31-treinta y uno de diciembre de 2016-dos mil dieciséis, por la cantidad de $ 265,788.00 (doscientos sesenta y cinco mil setecientos ochenta y ocho pesos 00/100 moneda nacional.) más el Impuesto al Valor Agregado.



De acuerdo a lo que se establece en el artículo tercero transitorio, fracción III de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, sobre las Normas y Metodología para la determinación de los momentos contables de los Egresos, en su fracción IX; El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.

Por lo tanto, los servicios anteriormente descritos fueron registrados mediante las Órdenes de Pago 3103 de fecha 08-ocho de enero, 3133 y 3134 de fecha 13-trece del año 2016- dos mil dieciséis, en donde con dichos registros se realizó el momento contable del comprometido.

De acuerdo a los establecido en el contrato en su cláusula tercera. CONTRAPRESTACION.- A título de contraprestación por la realización de los "SERVICIOS" a cargo del "PRESTADOR" señalados en la cláusula, la "COMISION" pagará a este último la cantidad total"". correspondiente de la siguiente manera:

.Mediante doce mensualidades vencidas de".., que se realizará mediante transferencia electrónica a la cuenta bancaria proporcionada previamente por el "PRESTADOR" durante los primeros diez días hábiles de cada mes, previa entrega de la factura con los datos fiscales correspondientes, misma que deberá cumplir con los requisitos legales correspondientes, para su deducción y Acreditamiento.



y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 78/91

Es importante aclarar que las clausulas se establecieron en contratos individuales para cada uno de los servicios contratados con el proveedor de Teléfonos de México, S.A.B. de C.V.

Durante el ejercicio 2016-dos mil dieciséis no se recibió por parte del proveedor ninguna factura correspondiente a cada mensualidad, por lo tanto para los efectos y al no estar en condiciones para llevar a cabo el momento contable del devengado al cierre del ejercicio, se procedió a cancelar el momento contable del comprometido de las órdenes de pago anteriormente descritas, trasladando dicho compromiso presupuestal para el ejercicio 2017-dos mil diecisiete a efecto de realizar el comprometido y devengado mediante Acta de la Sesión extraordinaria de la Comisión Especial de Administración y del Comité de Adquisiciones del día 31-treinta y uno de enero de 2017 dos mil diecisiete.

Por tal motivo, durante el mes de junio de 2017-dos mil diecisiete el proveedor de Teléfonos de México, S.A. de C.V. envío las facturas ELT90419 por un importe de $ 308,314.08 (trescientos ocho mil trescientos catorce pesos 08/100 moneda nacional.), ELT90420 por un importe de $ 219,226.08 (doscientos diecinueve mil doscientos veintiséis pesos 08/100 moneda nacional.), ELT90418 por un importe de $ 219,226.08 (doscientos diecinueve mil doscientos veintiséis pesos 08/100 moneda nacional.), las 3-tres facturas con fecha del 24-veinticuatro de junio de 2017-dos mil diecisiete y derivado de lo anterior una vez que se tuvieron las facturas que amparaban el 100-cien por ciento de los servicios prestados del ejercicio 2016-dos mil dieciséis, se procedió a realizar el pago correspondientes dando asi cumplimiento a lo que se establece en el artículo tercero transitorio, fracción III de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, sobre las Normas y Metodología para la determinación de los momentos contables de los Egresos, en su fracción IX, X, XI y XII.

Adicionalmente, comentar que de acuerdo en el Anexo 1 de las Normas y Metodología para la determinación de los momentos contables de los Egresos, en el momento contable del "Devengado", en el Tipo de "Servicios", dicho momento se dará en la fecha de la recepción de conformidad para el periodo o avance pactado de conformidad con las condiciones del contrato.

Y una de las condiciones del contrato se estableció que para realizar el pago es necesario contar con la factura, y de acuerdo a la estructura del sistema para realizar el momento contable del "Devengado" a través del módulo de Compras mediante Orden de Pago es necesaria la factura, aun y cuando el servicio ya se haya recibido.

Todo lo anterior se sustenta en el Manual de Organización de la Dirección Administrativa de la CEE (http://www.ceenl.mx/legislacion/documentos/manuales/MODA.pdf) en donde se establecen los procesos y procedimientos para llevar a cabo la operación del organismo en el estricto cumplimiento a lo que establece la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 79/91







Se adjuntan correos electrónicos que manifiestan el seguimiento y solicitud de las facturas

al proveedor no obteniendo respuesta durante el ejercicio 2016.

Por lo tanto, se presenta copia certificada de los documentos para justificar con lo enunciado, total de fojas: 2-dos.Anexo 10"










Análisis de la Auditoría Superior del Estado

Se analizó la respuesta y documentación proporcionada por el Ente Público, la cual no solventa, señalo "una de las condiciones del contrato se estableció que para realizar el pago es necesario contar con la factura, y de acuerdo a la estructura del sistema para realizar el momento contable del "Devengado" a través del módulo de Compras mediante Orden de Pago es necesaria la factura, aun y cuando el servicio ya se haya recibido", con lo anterior confirma la recepción del servicio durante el ejercicio 2016, por lo que la observación se mantiene en los términos que fueron comunicados.

Cabe mencionar que aún y cuando señaló "De acuerdo a los establecido en el contrato en su cláusula tercera. CONTRAPRESTACION.- A título de contraprestación por la realización de los "SERVICIOS" a cargo del "PRESTADOR" señalados en la cláusula, la "COMISION" pagará a este último la cantidad total"", "correspondiente de la siguiente manera", "Mediante doce mensualidades vencidas de".., que se realizará mediante transferencia electrónica a la cuenta bancaria proporcionada previamente por el "PRESTADOR" durante los primeros diez días hábiles de cada mes, previa entrega de la factura con los datos fiscales correspondientes, misma que deberá cumplir con los requisitos legales correspondientes, para su deducción y Acreditamiento", sin embargo, no lo exime del cumplimiento acorde a lo observado, así mismo el Ente Público no mostró en su caso las gestiones que realizó para la obtención de las facturas correspondientes con oportunidad para evitar estar al margen del cumplimiento de lo señalado.








Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)

Vista la Autoridad Investigadora.







Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.

Implementar mecanismos de control que aseguren el cumplimiento de la normativa señalada.


Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación




9.

El Ente Público registró en la cuenta 513510001 (Mantenimiento y conservación de

inmueble) un gasto por $1,383,352 amparado con las facturas A631, A633, A635 y A636






y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 80/91

expedidas el 4 de mayo de 2017 por el proveedor Construcciones y edificaciones Certus,



S.A. de C.V. por concepto de adecuaciones realizadas en el estacionamiento del Ente Público, según póliza contable 30 del 4 de mayo de 2017, no exhibiendo contrato en el que se estableciera la descripción pormenorizada del trabajo solicitado, el precio a pagar, los plazos, forma y lugar de pago de los trabajos ejecutados, montos de las penas convencionales, entre otros, incumpliendo con lo establecido en el artículo 46 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, en concordancia con los artículos 87 y 89 del Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León.
Normativa

Respuesta


Del Ente Público:

"En relación con la respuesta a esta observación es importante mencionar que;


De conformidad con los contratos de arrendamiento con el señor Francisco Javier Valdés Domínguez, la Comisión no realizó la contratación del proveedor Construcciones y Edificaciones Certus S.A. de C.V., quien la realizó fue el señor Francisco Javier Valdés Domínguez, anexando los contratos de los cuales se desprende dicha contratación, contratos que se deben de considerar validos al haber sido celebrados entre el dueño del inmueble y el contratista que realizó los trabajos.

Se hace mención que, para la celebración de los contratos de arrendamiento de los inmuebles en cuestión, celebrados en el año 2016, se condicionó dicho arrendamiento a que los gastos generados por concepto de instalación del firme de los lotes, a fin de unificar el estacionamiento de manera integral, correrían a cargo de la Comisión, previa presentación de la documentación comprobatoria correspondiente sobre dicho gasto. No pasa desapercibido que los referidos contratos no fueron objeto de observación en la auditoria del año 2016.

Cabe precisar que los trabajos se realizaron en el año 2016, conforme a lo establecido en los contratos de arrendamiento celebrados en fechas 11 de enero, 01 de junio y 01 de julio del año 2016, sin embargo, las facturas para realizar el pago se presentaron ante la Comisión en el año 2017.

Como se desprende de los contratos de arrendamiento, los trabajos realizados para las adecuaciones de los inmuebles consistieron en derrumbes de edificaciones actuales, retiro de escombro, reconstrucción de bardas perimetrales, elevación de bardas adicionales para uniformar la altura, demolición de los aplanados, zarpeo y afines de paredes, sello y pintura de las mismas, piso firme, entre otras; derivado de que fueron varios los trabajos, y que

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 81/91



sería el arrendador quien se encargaría de realizarlos, fue él quien contrato al proveedor que se encargó de los mismos. Como se ilustra en la tabla siguiente:
------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 82/91



Por lo anterior, debe solventarse la presente observación, toda vez que el arrendamiento de los inmuebles fue condicionado a que el arrendador realizara las adecuaciones necesarias

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 83/91







para el uso para el cual sería destinado, es decir, la contratación de dichos trabajos,

estipulándose además que la Comisión pagaría los gastos generados por concepto de instalación del firme.

El arrendamiento se consideró necesario para la Comisión, quien es responsable de la preparación, dirección, organización y vigilancia de los procesos electorales ordinarios y extraordinarios para la elección de Gobernador, Diputados y Ayuntamientos que se realicen en la entidad, y además tiene a su cargo la organización, desarrollo, vigilancia y cómputo de los instrumentos de participación ciudadana, como la Consulta Popular, debido a que el espacio con el que se contaba anteriormente era insuficiente para las actividades propias del objeto de la institución, resultando idóneo un espacio suficiente para ser utilizado como estacionamiento que permitiera el resguardo de los vehículos oficiales que se utilizan para el proceso electoral, el personal de planta con que cuenta la Comisión, así como el personal eventual que se contrata para el proceso electoral, aunado a ello se tiene que la ubicación y colindancia con el estacionamiento que ya se tenía arrendado resultaron benéficos para la necesidad de espacio requerido por la Comisión. Lo anterior, como por ejemplo, la habilitación de espacios y sedes alternas para la sesión de cómputo y recuento de votos de la elección de diputaciones locales, como se puede ver del acuerdo del Consejo General de la Comisión CEE/CG/186/2018, el cual se allega en copia certificada.

Así mismo, se le informa que en fecha 31 de agosto de 2018 se requirió al C. Francisco Javier Valdés Domínguez, los contratos relativos a las adecuaciones de los inmuebles en comento, mismos que no ha presentado, sin embargo, una vez que los entregue se proporcionarán a esa autoridad, sin perjuicio de que esa auditoría los requiera directamente.

Por lo tanto, se presenta copia certificada de los documentos para justificar con lo enunciado, total de fojas: 88-ochenta y ocho.

Así mismo, se proporcionan los datos del señor Francisco Javier Valdés Domínguez y del proveedor Construcciones y Edificaciones Certus S.A. de C.V., para los efectos que estime pertinentes.

Por lo que hace al Señor Francisco Javier Valdés Domínguez los datos son los siguientes: Vancouver, numero 157 Col. Vista Hermosa en Monterrey, Nuevo León.

En relación a la persona moral los datos de acuerdo a la factura son los siguientes: Malaquita No. 107-C Col. Villas de Álcali en García Nuevo León. C.P. 66003 Anexo 11"










Análisis de la Auditoría Superior del Estado

Se analizó la respuesta y documentación proporcionada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que no exhibió contrato en el que se estableciera la descripción


pormenorizada del trabajo solicitado, el precio a pagar, los plazos, forma y lugar de pago de los trabajos ejecutados, montos de las penas convencionales, entre otros.



Señaló "Se hace mención que, para la celebración de los contratos de arrendamiento de los inmuebles en cuestión, celebrados en el año 2016, se condicionó dicho arrendamiento a que los gastos generados por concepto de instalación del firme de los lotes, a fin de unificar el estacionamiento de manera integral, correrían a cargo de la Comisión, previa presentación de la documentación comprobatoria correspondiente sobre dicho gasto. No pasa desapercibido que los referidos contratos no fueron objeto de observación en la auditoria del año 2016.", "Se hace mención que, para la celebración de los contratos de arrendamiento de los inmuebles en cuestión, celebrados en el año 2016, se condicionó dicho arrendamiento a que los gastos generados por concepto de instalación del firme de los lotes, a fin de unificar el estacionamiento de manera integral, correrían a cargo de la Comisión, previa presentación de la documentación comprobatoria correspondiente sobre dicho gasto. No pasa desapercibido que los referidos contratos no fueron objeto de observación en la auditoria del año 2016.", sin embargo en los contratos exhibidos no se estableció ningún tipo de obra a realizar y la forma de contratación, además dado que el Ente Público es el que esta realizando el pago, por lo tanto se encuentra obligado a cumplir con lo establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León y el Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León.



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