Auditoría superior del estado de nuevo león auditor general del estado oficio no: asenl-age-plol-1710/2018



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organismos -> Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Poder Ejecutivo del Estado de Nuevo León

Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado, con relación a los Estados Financieros que se incluyen en la Cuenta Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las normas de información financiera, normatividad aplicable a este tipo de Ente Público y que se apegó al cumplimiento de la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el Ejercicio Fiscal 2017 y demás ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso por lo mencionado en el apartado VII de este informe.



  1. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

Los indicadores de gestión determinados por la administración del Ente Público son los siguientes:




Comisión Estatal Electoral

Indicadores de Gestión

Al cierre del ejercicio 2017



Tipo

Nombre

Período

Unidad de medida
















Programático

Captación de ingresos origen local

Al cierre del ejercicio 2017

Porcentaje













Variables de cálculo

Algoritmo

Indicador

Interpretación del resultado












IPFL= Ingresos provenientes de fuentes locales


IT= Ingresos totales

407,000,000

---------------- x 100

417,203,922



97.55%


Muestra la razón porcentual que guardan los ingresos

provenientes de fuentes locales entre los ingresos totales.






Meta 2017

Comportamiento (Indicador/Meta)

Resultados últimos X años

Gráfico




y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 54/91



Indicador


Objetivo

Unidad de medidas


Año 2016





Resultado Trimestral 2016



















Primero

Segundo

Tercero

Cuarto

Total




Sesión ordinaria y extraordinaria

12

Sesiones

19

6

8

9

17

40




Acuerdos

-

Acuerdos

27

10

19

9

28

66




Ciudadanos y menores de edad integrados en forma directa a programas y/o actividades de promoción y difusión de la cultura democrática.

65,000

Personas

111,514

6,630

24,562

4,455

32,401

68,048

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------




y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 55/91



  1. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán



GESTIÓN FINANCIERA
Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Gestión Financiera, fueron comunicadas mediante el oficio ASENL-OPR-AEGE-AP80-AF154/2018-TE al titular del Ente Público, otorgándole de conformidad con el párrafo primero del artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, un plazo de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, a fin de que presentaran las justificaciones y aclaraciones de su intención, recibiéndose las mismas dentro del plazo otorgado.

Ley General de Contabilidad Gubernamental




1.

Se revisó la observancia de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG)

y la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), advirtiéndose incumplimientos por parte del Ente Público, a las obligaciones que diversos preceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:



  1. Registros contables

    1. Realizar los registros contables del gasto conforme a su fecha de realización (artículo 34, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos).

  2. Registros presupuestarios

    1. Realizar los registros en las etapas del presupuesto de egresos en aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado y del ingreso en estimado, modificado, devengado y recaudado (artículo 38, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los ingresos y Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos).

    2. Exhibir en los registros auxiliares los avances presupuestarios y contables (artículo 36).


Normativa









Respuesta




y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 56/91

Del Ente Público:



"La observación número 1 por parte de Auditoría Superior se divide en los numerales I y II; a su vez el numeral I está integrado únicamente por el inciso "a"; y el numeral II se divide en los incisos "a" y "b", conforme a estos mismos numerales e incisos se han vertido el desahogan las siguientes respuestas:
    1. Registros contables


En relación a la fracción I inciso a) de esta observación. La Comisión Estatal Electoral a través del sistema informático INFOFIN genera registros contables con base acumulativa, la contabilización de las transacciones de gasto de acuerdo a la fecha de su realización, independientemente de la fecha de pago y el ingreso se registra cuando exista jurídicamente el derecho de cobro.

Como evidencia de lo anteriormente expuesto, se agregan impresiones de pantallas del módulo de contabilidad INFOFIN a través del cual se obtuvo la información que se adjunta al presente, además se anexa auxiliar de las cuentas de gasto y balanza de comprobación a nivel afectable por los meses de enero a diciembre de 2017, en donde queda evidente que el registro se lleva con base acumulativa conforme a la fecha de su realización, independientemente de la de su pago de acuerdo a como lo marca el artículo 34 de la ley general de Contabilidad Gubernamental.

Por lo tanto, se presenta copia certificada de los documentos para justificar con lo enunciado, total de fojas: 600-Seiscientas. 1.I.a)
    1. Registros presupuestarios Inciso a)


Tal y como lo señala el Órgano de Fiscalización el registro de las etapas del presupuesto debe efectuarse en las cuentas contables que, para tal efecto, determine el Consejo de Armonización Contable (CONAC) y deben en todo caso reflejar en lo relativo al gasto las etapas del presupuesto: 1) aprobado; 2) modificado; 3) comprometido; 4) devengado; 5) ejercido; y 5) pagado. Así las cosas, atendiendo a lo establecido en las Normas y Metodología para la determinación de los Momentos Contables de los Egresos, este organismo Comisión Estatal Electoral, lleva a cabo el registro de sus operaciones en los momentos y etapas antes mencionados, registrando de manera armónica, delimitada y específica las operaciones contables y presupuestales, además atendiendo a lo establecido por esta normativa el criterio general de registro de las operaciones contables y presupuestales, se realiza conforme a las fracciones VII, VIII, IX, X, XI, XII y XIII del numeral III de las mencionadas normas.

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 57/91



Una vez establecido este hecho y para efecto de verificarlo, se anexa a la presente respuesta:

Anexo 1: Plan de Cuentas; documento que contiene en forma ordenada y detallada nuestras cuentas contables, presupuestarias y de orden.1.II.a) anexo 1

Anexo 2: Auxiliar de Cuentas por el período comprendido al 31 de diciembre de 2017, en el cual se desglosan las cuentas integrantes del rubro 8.2 "Presupuesto de Egresos" las cuales tienen por fin registrar a partir del Presupuesto de Egresos del período las operaciones presupuestarias.1.II.a) anexo 2

Anexo 3: Auxiliar de Cuentas por el período comprendido al de diciembre de 2017, en el cual se desglosan las cuentas integrantes del rubro 8.1 "Ley de Ingresos" las cuales tienen por finalidad registrar a partir de la Ley y a través de los rubros que la componen las operaciones de ingresos del período.1.II.a) anexo 3

Anexo 4: Guía de Revisión para el Cumplimiento de la LGCG y los Documentos Emitidos por el CONAC.1.II.a) anexo 4

Es importante mencionar que de acuerdo con la "Guía de Revisión para el Cumplimiento de la LGCG y los Documentos Emitidos por el CONAC" en su apartado "Obligaciones de Ley" que establece en los numerales 24 a 33 el mecanismo de verificación para la obligación establecida en el artículo 38; fracción I y II, que son precisamente las cuentas de orden presupuestario del Plan de Cuentas 8.2, para efecto de la fracción I, y 8.1 para efecto de la fracción II. Y que el CONAC como órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental, cuenta en su integración con un Secretario Técnico, quien es el que ha emitido la mencionada guía.

A manera de complementar lo anteriormente señalado, le informo que la Comisión Estatal Electoral tiene un sistema INFOFIN que cuenta con un módulo de presupuestos, en el cual se realiza el registro de las etapas de presupuesto del ente público en las cuentas contables-presupuestales donde se cumple en lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y en lo relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado.

Por lo tanto, se presenta copia certificada de los documentos para justificar con lo enunciado, total de fojas: 465-Cuatrocientas sesenta y cinco.

Inciso b)


Con base en los oficios PCEE/123/2017 con fecha de recibido 13 de noviembre de 2017 y CEE-DA-101/18 con fecha de recibido 13 de abril de 2018 por la Auditoria Superior del

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 58/91







Estado, en dichos documentos se entregó en disco compacto la base de datos obtenida del

sistema INFOFIN (Patrimonial y Contable) del periodo de enero a diciembre de 2017.

La información contenida se muestra los movimientos de los registros auxiliares de avances presupuestario y contable por el periodo de enero a diciembre del 2017 y con saldos acumulados al 31 de diciembre de 2017 de acuerdo como lo establece el artículo 38 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a las Normas y Metodología para la determinación de los Momentos Contables de los Ingresos y Egresos.

Por lo tanto, se presenta copia certificada de los documentos para justificar con lo enunciado, total de fojas: 21-veintiun.1.II.b)"










Análisis de la Auditoría Superior del Estado

Se analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual no solventa dado que aún y lo señalado, se generó observación adicional a la señalada en cuestión por no cumplir con el momento contable del devengado por un importe de $746,766, situación que genera no cumplir con lo observado.









Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)

Vista la Autoridad Investigadora.







Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.

Implementar mecanismos de control que aseguren el cumplimiento de la normativdad señalada.


Ley de Disciplina Financiera




2.

Se revisó el cumplimiento de las obligaciones de publicación e integración de Cuenta Pública

que le imponen a los entes fiscalizados los "CRITERIOS para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios", emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), y publicado en el Diario Oficial de la Federación del 11 de octubre de 2016, observando lo siguiente:

En la Cuenta Pública 2017 presentada al H. Congreso de Estado y remitida el 18 de abril de 2018 para su revisión y evaluación a la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, se incluyó el Formato 8: Informe sobre Estudios Actuariales, sin embargo este fue presentado sin información y con la leyenda "No aplica para el organismo", observando que el llenado de dicho formato no se ajustó a los instructivos que para tal efecto se dispusieron en los mismos CRITERIOS, por lo que resulta en todo caso aplicable el que cuente con información





y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 59/91





dado que el ente público se encuentra en operación y mantiene personal en nómina, por lo

que no justifica haber presentado en dicha circunstancia.


Normativa










Respuesta

Del Ente Público:






"En relación con la respuesta a esta observación es importante mencionar que;

En efecto la Comisión Estatal Electoral presentó en la cuenta pública del ejercicio 2017 el Formato 8: Informes sobre Estudios Actuariales para dar cumplimiento con la presentación de dicho formato, más sin embargo no somos sujetos obligados a generar la información de conformidad al artículo 5 y 18 de la LDF considerando para tal efecto lo enunciado en el artículo 2 fracción X de la LDF.

Si bien dicha normatividad refiere el llenado del formato 8, la información requerida en el mismo (Tipo de sistema, Población afiliada, Ingresos del fondo, Nómina anual, Monto mensual por pensión, Monto de la reserva, Valor presente de las Obligaciones, Valor presente de las contribuciones asociadas a los sueldos futuros de cotización, etc.) no es generada por este organismo electoral, haciendo mención que los empleados con que cuenta la Comisión se encuentran bajo el régimen de seguridad social ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o ante el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León(ISSSTELEON), siendo dichas instituciones quienes se encargan de realizar el Estudio Actuarial y cuentan con la información relativa al referido formato, dado que son ellos quienes administran el presupuesto de las pensiones y prestaciones de los afiliados y jubilados, según corresponda, lo anterior de conformidad con los artículos 2, 261, 262 y 273 de la Ley del Seguro Social; y 12 y 121 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León.

Aunado a lo anterior, se hace mención que en materia de Transparencia, no estamos obligados al llenado de los datos de los formatos NLA95FXLIIIA y NLA95FXLIIIB, correspondientes a la fracción XLIII del artículo 95 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Nuevo León, al no ser una institución de seguridad social ni contar con planes privados de pensiones y jubilaciones, siendo el IMSS y el ISSSTELEON quienes tiene la obligación de generar y publicar el listado de jubilados (as) y pensionados (as) como parte de las prestaciones de Ley que derivan del esquema de Seguridad Social previsto en la Ley del Seguro Social y Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León, toda vez que la Comisión Estatal Electoral no tiene un esquema propio de jubilaciones y pensiones; listados que pueden ser consultados en las ligas:

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 60/91

ionZoom





http://portaltransparencia.gob.mx/buscador/search/search.do?query=LISTADO+DE+JUBILADOS+Y+PENSIONADOS+DEL+INSTITUTO+MEXICANO+DEL+SEGURO+SOCIAL&idDependenciaZoom=641&method=search&siglasDependencia=IMSS&idFracc http://www.isssteleon.gob.mx/indexe529.html?page_id=2401Por lo anterior, no se puede considerar el incumplimiento con dicha normatividad dado que en el proyecto de presupuesto de egresos en las cuentas correspondientes a las aportaciones al IMSS y al ISSSTELEON, se contemplan las cuotas destinadas a cada institución, aportaciones con las cuales dichos institutos de seguridad social deberán realizar las obligaciones que les corresponden."










Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta proporcionada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que, aún y cuando señala en su respuesta que no están obligados a generar la información, y que le corresponde al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León (Isssteleon) dado que ellos son los que se encargan de realizar el estudio actuarial, sin embargo, acorde a los "Criterios para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios" (Anexo 2 "Instructivos de llenado de los formatos" - Formato 8 Informe sobre Estudios Actuariales - LDF) establece que el formato en mención se presenta por cada uno de los Entes Públicos de las Entidades Federativas y se llenará con la información que corresponda del estudio actuarial más reciente disponible, situación que se cumple dado que la Comisión Estatal Electoral mantiene un estudio actuarial emitido por BI México Consultoría Actuarial, S.C. de fecha 3 de enero de 2018.Adicionalmente resulta aplicable acorde a lo señalado en la observación y dado que existe la obligación de la entregar prima de antigüedad al personal por derecho que tienen, además existen remuneraciones que se pagan al empleado al término de la relación laboral antes de haber llegado a su edad de jubilación (indemnizaciones legales por despido), según lo establecido en la Ley Federal del Trabajo (artículos 50 y 162).Además al Acuerdo por el que se Emiten las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales), establece lo siguiente: "Un ente público debe reconocer un pasivo o una estimación por beneficios a los empleados si se reúnen la totalidad de los siguientes criterios:1) Existe una obligación presente, legal o asumida, de efectuar pagos por beneficios a los empleados, en el futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado;


y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 61/91







  1. La obligación del ente público con los empleados es atribuible a servicios ya

prestados y, por ende, dichos derechos están devengados;

  1. Es probable el pago de los beneficios; y

  2. El monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera confiable.

Así mismo el artículo 39 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental establece que serán materia de registro y valuación las provisiones que se constituyan para hacer frente a los pasivos de cualquier naturaleza, con independencia de que éstos sean clasificados como deuda pública en términos de la normativa aplicable. Dichas provisiones deberán ser revisadas y ajustadas periódicamente para mantener su vigencia.













Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)

Vista la Autoridad Investigadora.







Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.

Implementar mecanismos de control que aseguren el cumplimiento de la normativdad señalada.




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